11.2.2.1 Pèrdues per deteriorament de l'article 13.1 LIS i provisions i despeses (Article 14.1 i 14.2 LIS) als que es referix l'article 11.12 LIS (convertida en quota)

Segons el que disposa la disposició addicional setena de la Llei 20/1990, de 19 de desembre, sobre Règim Fiscal de les Cooperatives, les dotacions per deteriorament de crèdits i altres actius i de determinades provisions a les que es referix l'article 11.12 de la LIS, que hagen generat actius per impost diferit, s'integraran en la quota íntegra positiva, en funció del tipus de gravamen que corresponga, amb el límit d'esta quota sense tindre en compte la seua integració ni la compensació de quotes negatives.

A estos efectes, la societat cooperativa haurà de consignar en estes claus, els ajustaments que corresponguen en aplicació dels criteris d'imputació que establix l'article 11.12 de la LIS respecte de les dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivades de les possibles insolvències dels deutors no vinculats amb el contribuent, no carregats per entitats de dret públic i de la qual deduïbilitat no es produïsca per aplicació del que disposa l'article 13.1.a) d'esta Llei, així com els derivats de l'aplicació dels apartats 1 i 2 de l'article 14 d'esta Llei, corresponents a dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació, que hagen generat actius per impost diferit, i als que resulte d'aplicació el dret establit en l'article 130 d'esta Llei.

Per tant, hauran de consignar en l'àmbit de quota en la clau [00210] d'augments, l'import corresponent a aquelles pèrdues per deteriorament, dotació o aportació realitzades pel contribuent que tenen la consideració de despesa comptable durant el període objecte de declaració, però que no són deduïbles fiscalment segons el que estableixen els articles 13.1 i 14.1 i 14.2 de la LIS.

No obstant això, quan en un període impositiu posterior al de la seua comptabilització com a despesa comptable:

• es produïsquen les circumstàncies establides en els articles 13.1 i 14.1 i 14.2 de la LIS i l'esmentada despesa comptable passa a ser fiscalment deduïble, el contribuent haurà de realitzar en l'àmbit de quota un ajustament negatiu en la clau [00480] de disminucions.

• es produïsca la reversió del deteriorament o la recuperació comptable de la despesa, el contribuent haurà de realitzar en l'àmbit de quota en la clau [00480] un ajustament negatiu per a eliminar així, l'ingrés comptable registrat en el seu moment.