11.2.2.2 Aplicació del límit de l'article 11.12 LIS a les pèrdues per deteriorament de l'article 13.1 LIS i provisions i despeses (Articles 14.1 i 14.2 LIS)

En el cas de les societats cooperatives, la disposició addicional setena de la Llei 20/1990, de 19 de desembre, sobre Règim Fiscal de les Cooperatives, establix que el límit al que es referix l'article 11.12 de la LIS  en la integració de les dotacions recollides en este precepte, es referirà a la quota íntegra positiva sense tindre en compte la seua integració ni la compensació de quotes negatives.

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2016, la disposició addicional quinzena de la LIS establix que els contribuents import net del qual del volum de negoci siga com a mínim de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu, substituiran el límit establit en l'article 11.12 d'esta norma, pels següents:

• el 50 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net del volum de negoci siga com a mínim de 20 milions d'euros però inferior a 60 milions d'euros.

• el 25 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net del volum de negoci siga com a mínim de 60 milions d'euros.

Així mateix, amb efectes per al mateix període, la disposició transitòria trenta-sisena de la LIS establix que per a aquells contribuents als que no resulte aplicable la disposició addicional quinzena d'esta norma, el límit establit en l'article 11.12 de la LIS serà del 60 per cent.

Per tant, la societat cooperativa haurà de consignar en la clau [00408] l'import que de la quantitat total d'aquelles dotacions (que s'haurà consignat en la clau [00210]), excediu el límit previst sobre la quota íntegra positiva.

No obstant això, aquell import consignat en la clau [00408] que no ha sigut deduïble durant el període objecte de declaració per aplicació del límit, però que durant el següent període impositiu si té la consideració de deduïble, s'haurà de consignar en la clau [01037].