11.2.2.7 Reserva d'anivellament convertit en quotes (només entitats de l'article 101 LIS)
Les claus 01285 i 01286 seran complimentades només quan l'entitat declarant siga una societat cooperativa i opte per aplicar la reserva d'anivellament prevista en l'article 105 de la LIS per a aquelles entitats que complisquen les condicions de l'article 101 de la LIS i que apliquen el tipus de gravamen previst en el primer paràgraf de l'apartat 1 de l'article 29 de la LIS.
Estes claus seran complimentades per aquelles societats cooperatives que opten per aplicar l'incentiu fiscal de la reserva d'anivellament establit en l'article 105 de la LIS, sempre que complisquen les condicions establides en l'article 101 de la LIS i apliquen el tipus de gravamen previst en el primer paràgraf de l'apartat 1 de l'article 29 d'esta Llei.
L'article 29.2 de la LIS establix que les societats cooperatives fiscalment protegides tributaran pels resultats cooperatius al 20% i pels extracooperatius al tipus general del 25 %; i les cooperatives de crèdit i caixes rurals pels resultats cooperatius al general del 25% i pels extracooperatius al 30%.
Segons el que disposa este article 29.2 de la LIS, una cooperativa fiscalment protegida tributa en l'impost sobre societats a un tipus impositiu diferent del general, pel que no poden aplicar la reserva d'anivellament (tampoc per als resultats extracooperatius).
En conseqüència, només les societats cooperatives que no tinguen la condició de fiscalment protegides, poden optar a aplicar este benefici fiscal.
Per tant, durant els períodes impositius en què, estes societats cooperatives opten per aplicar este benefici fiscal hauran de realitzar un ajustament negatiu (clau [01286] de disminucions) en la quota íntegra prèvia positiva, tenint en compte els límits esmentats en l'article 105 de la LIS.
Així mateix, les societats cooperatives que hagen optat per aplicar este benefici fiscal estaran obligades a revertir este ajustament (clau [01285] d'augments) durant els períodes impositius que concloguen durant els cinc anys immediats i successius a la finalització d'este període, conforme vaja generant quota íntegra prèvia negativa i fins l'import de la mateixa.