11.9.1.6 Presentació de la declaració

Els contribuents de l'Impost sobre la Renda de no Residents que obtinguen rendes mitjançant establiment permanent, que poden ser persones físiques o persones jurídiques, estan obligats a presentar declaració en el termini de vint-i-cinc dies naturals següents als sis mesos posteriors a la conclusió del període impositiu.En els supòsits de conclusió del període impositiu per les causes referides en les lletres a) a e) de l'apartat anterior el termini de presentació serà durant els vint primers dies naturals dels mesos d'abril, juliol, octubre i gener, tenint en compte el trimestre en què es produïsca el fet dels referits en tals supòsits.

No obstant això, els contribuents termini de declaració del qual s'haguera iniciat amb anterioritat a l'entrada en vigor de l'Ordre per la qual s'aproven els models de declaració de l'Impost sobre la Renda de no Residents (establiments permanents) per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2018, hauran de presentar la declaració dins dels 25 dies naturals següents a l'entrada en vigor de la citada Ordre, fora que opten per presentar la declaració utilitzant els models continguts en l'Ordre HFP/441/2018, de 26 d'abril, que va aprovar els models de declaració aplicables als períodes impositius iniciats entre l'1 de gener i el 31 de desembre de 2017, cas en què el termini de presentació serà el general exposat en el primer paràgraf anterior d'este apartat o, d'un mes a partir de la data en què es produïsca el fet dels referits en les lletres a) a e) citades, en tals supòsits.

En este punt cal ressaltar que les persones físiques contribuents de l'Impost sobre la Renda de no Residents que obtinguen rendes a Espanya mitjançant establiment permanent han de presentar el mateix model que les entitats residents, és a dir, el model 200, corresponent a l'impost sobre societats.

No s'utilitzarà este model en els següents casos:

1. en la declaració del gravamen complementari, que ha de realitzar-se en el model 210, aprovat per Ordre EHA/3316/2010, de 17 de desembre (BOE del 23).

2. en els supòsits d'establiments permanents de la qual activitat en territori espanyol consistisca en obres de construcció, instal·lació o muntatge de la qual durada excedisca sis mesos, activitats o explotacions econòmiques de temporada o estacionals, o activitats d'explotació de recursos naturals, que s'utilitzarà el model 210. No obstant això, sí el contribuent opta per l'aplicació del règim general dels establiments permanents haurà d'utilitzar el model 200 o el model esmentat.

En l'emplenament dels models de declaració existixen una sèrie de qüestiones a tindre en compte, donades les peculiaritats d'estos contribuents. Entre d'altres, cal assenyalar les següents:

• existència d'un espai reservat per a la firma del declarant o del representant dels establiments permanents (pàgina 1).

• utilització de la clau 00021 d'establiments permanents previst en la pàgina 1 del model.

• consignació en l'apartat A de la pàgina 2 del model les dades identificatives i el domicili fiscal de la persona física o jurídica amb residència a Espanya que ostente la representació de l'establiment permanent.

• utilització del model 206 com a document d'ingrés o devolució.

Les qüestiones relatives a lloc de presentació de la declaració, documentació a incloure en el sobre, on s'ingressa, com es torna i renuncia a la devolució són les aplicades amb caràcter general als contribuents de l'impost sobre societats. No obstant això, com particularitat, cal assenyalar que els establiments permanents hauran d'acompanyar al model de declaració, si escau, la memòria informativa a què es referix l'article 18.1.b de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents.