4.2.4. D) Béns i drets exempts afectes a activitats econòmiques

Dins d'este apartat s'indicaran els béns i drets, inclosos els immobles, necessaris per al desenvolupament de qualsevol activitat econòmica exercida pel contribuent, així com els deutes derivades de la mateixa, que resulten exempts en present exercici.

L'exempció dels citats béns i drets està condicionada al compliment dels següents requisits en la data de la meritació de l'Impost (31 de desembre):

Que es tracti d'una activitat empresarial o professional

Es consideren activitats empresarials i professionals aquelles que tinguen la naturalesa d'activitats econòmiques d'acord amb les normes de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

S'entendrà que l'arrendament o compravenda d'immobles es realitza com a activitat econòmica quan concórreguen les circumstàncies que, a este efecte, establix l'article 27.2 de la Llei de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques i altres normes tributàries.
Que l'activitat s'exercisca habitualment, personal i directa pel contribuent

L'exempció només serà aplicable pel contribuent titular dels béns o drets afectes que exercisca l'activitat habitualment, personal i directa, conforme a la normativa de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

En el supòsit de menors d'edat o incapacitats que siguen titulars dels elements patrimonials, este requisit es considerarà complit quan l'exercici de l'activitat habitualment, personal i directa es realitze per les seus representants legals.

Quan es tracti d'elements comuns a un matrimoni que estiguen afectes a una activitat econòmica exercida per un dels seus membres, l'exempció serà igualment aplicable pel cònjuge.
Que esta activitat siga la seua principal font de renda

L'exempció només serà aplicable si l'activitat que exercix el contribuent habitualment, personal i directa constituïx la seua principal font de renda.

A estos efectes, s'entendrà que l'activitat econòmica constituïx la principal font de renda quan com a mínim el 50% de l'import de la base imposable de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques corresponent a l'any 2022 provinga de rendiments nets d'esta activitat.

Quan un mateix subjecte passiu exercisca dos o més activitats habitualment, personal i directa, l'exempció podrà assolir a tots els béns i drets afectes a les mateixes, si bé considerant que la principal font de renda ve determinada pel conjunt dels rendiments de totes elles.

A l'efecte del càlcul de la principal font de renda, no es computaran totes aquelles remuneracions que porten causa de la participació del contribuent en les entitats a què es referix l'apartat"H. Valors exempts representatius de la participació en fons propis d'entitats jurídiques", sempre que es complisquen les condicions exigides perquè els siga aplicable l'exempció (sense considerar el requisit de remuneració mínima per les funcions de direcció exercides en l'entitat).
Que es tracti de béns i drets afectes a una activitat econòmica

Es consideraran béns i drets afectes a una activitat econòmica aquells que s'utilitzen per als fins de la mateixa d'acord amb el que estableix la Llei de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques, ja siguen de titularitat exclusiva del subjecte passiu, ja comuns al mateix i al seu cònjuge, tenint en compte les regles que sobre titularitat dels elements patrimonials s'establixen en l'article 7 de la Llei de l'impost sobre el Patrimoni.

Com s'ha indicat anteriorment, quan es tracti d'elements comuns a un matrimoni que estiguen afectes a una activitat econòmica exercida per un el seu membre, l'exempció serà igualment aplicable pel cònjuge.

Emplenament

Si el bé o dret exempt és un immoble haurà de marcar prèviament amb una “X” en la casella establida a este efecte.

Si haguera de relacionar més elements que els contemplats en el programa podrà declarar-los de manera acumulada en l'última casella. En este cas només haurà de complimentar les dades relatives a la descripció i a la valoració.

Epígraf IAE

S'indicarà l'epígraf, si es tracta d'una activitat empresarial, o el grup, si és professional, en què l'activitat estiga classificada a l'efecte de l'impost sobre activitats econòmiques.

Excepcionalment si l'activitat que es realitza no necessita alta en l'impost d'activitats econòmiques, es deixarà esta casella sense complimentar.
Clau

Quan l'element exempt siga un immoble afecte a l'activitat es complimentarà, segons qual siga el seu cas, la clau corresponent a ple domini o usdefruit.
% de Titularitat/usdefruit.

Si tinguera una part en propietat i una altra en usdefruit l'emplenament es realitzarà diferenciant el percentatge de titularitat del d'usdefruit i complimentant les dades corresponents a cadascuna d'ells punxant per això "alta bé o dret".
Naturalesa

Quan l'element exempt siga un immoble afecte a l'activitat es complimentarà este apartat utilitzant les següents claus:

U: immoble de naturalesa urbana

R: immoble de naturalesa rústica
Situació
En el cas d'immobles se seleccionarà una de les següents claus:

Clau 1. Immoble amb referència cadastral situat en qualsevol punt del territori espanyol, excepte País Basc i Navarra.

Clau 2. Immoble situat en la comunitat autònoma del País Basc o a la Comunitat Foral de Navarra.
Clau 3. Immoble situat a la Comunitat Foral de Navarra
Clau 4. Immoble sense referència cadastral.

Clau 5. Immoble situat a l'estranger.
Referència cadastral
Quan l'element exempt siga un immoble afecte a l'activitat, com "Referència cadastral" es farà constar la que figura en el rebut de l'Impost sobre Béns Immobles.
Descripció
Es realitzarà una descripció succinta dels béns i drets, així com dels deutes derivades de l'activitat
Valor
El valor dels béns i drets es determinarà aplicant les regles de valoració generals relatives als béns i drets afectes a activitats econòmiques. Si el bé afecte és un immoble s'indicarà la clau corresponent al valor que utilitze.

Este valor es minorarà en l'import dels deutes derivades de l'activitat. En cap cas, l'import de tals deutes es tindrà en compte novament a l'efecte de determinar la base imposable de l'Impost.