Saltar al contingut principal
Manual d'activitats econòmiques. Obligacions fiscals d'empresaris i professionals residents en territori espanyol

5.3.2 En què consistix

  • Qui realitze entregues de béns o prestacions de servicis repercutirà el tipus impositiu de l'IVA que corresponga a l'import de l'operació, fora que estiga exempta o no subjecta:

    • General: 21%

    • Reduït 10 %: entregues de productes alimentaris (excepte aplicació temporal del 5% a olies d'oliva i de llavors i pastures alimentàries), béns d'ús agrícola, forestal o ramader, medicaments per a ús veterinari, aigua, productes farmacèutics d'ús directe pel consumidor final (buates, gases, embenes …), equips mèdics, aparells i altres instrumental dissenyats per a ús personal i exclusiu de persones que tinguen deficiències físiques, mentals, intel·lectuals o sensorials, habitatges, garatges i annexos, flors i plantes visques i objectes d'art. També s'inclouen, entre d'altres, els servicis de transportes de viatgers, obres de renovació i reparació d'habitatges, hostaleria i restaurants, activitats agrícoles, forestals i ramaderes, i servicis esportius de caràcter aficionat, assistència social, fires i exposicions comercials, sales cinematogràfiques, etc.

      També, des de l'1 de gener de 2024, s'aplica a: el subministrament elèctric (fins el 31 de desembre de 2024), de gas natural (fins el 31 de març de 2024) i als combustibles naturals (és a dir, briquetas i pellets procedents de la biomassa i fusta per a llenya, fins el 30 de juny de 2024).

    • Superreduït 4 %: aliments bàsics (excepte aplicació temporal del 0% a determinats aliments), medicaments per a ús humà, llibres – inclosos els llibres que se subministren en qualsevol suport físic, p.e. els lliurats a través d'arxius electrònics disposats per a seu bolcat a ferramentes de lectura o dispositius portàtils que permeten emmagatzemar i llegir llibres digitalitzats-, periòdics i revistes, material escolar, pròtesi, òrtesi i implantes interns, així com vehicles per a persones amb discapacitat, habitatges de protecció oficial i habitatges adquirits per entitats dedicades a l'arrendament, servicis de dependència etc.. Compreses, tampons, protegeslips, preservatius i altres anticonceptius no medicinals.

    • Tipus 5 %: olies d'oliva i de llavors i pastures alimentàries, (des de l'1 de gener de 2023 fins el 30 de juny de 2024).

    • Tipus 0 %: determinats béns (aliments, productes farmacèutics, equips mèdics, llibres, periòdics, revistes, subministrament d'aigua i panells solars) donats a entitats sense fins lucratius que es destinen als seus fins generals. Determinats aliments bàsics (pa comú; farines panificables; llet natural, certificada, pasteuritzada, concentrada, desnatada, esterilitzada, UHT, evaporada i en pols; els formatges, els ous, les fruites, verdures, hortalisses, llegums, tubercles i cereals, que siguen productes naturals segons el Codi Alimentari, des de l'1 de gener de 2023 fins el 30 de juny de 2024).

  • Igualment, els proveïdors de béns i servicis els hauran repercutit l'IVA corresponent, que podrà deduir complits certs requisits.

  • S'ha de calcular i si escau ingressar cada trimestre o mes (grans empreses, els inscrits al REDEME i entitats acollides al règim especial del grup d'entitats) la diferència entre l'IVA meritat, és a dir, repercutit a clients, i l'IVA suportat deduïble, el que repercutixen els proveïdors.