Exemple 2. Pareja de fet amb fills comuns residents a la Comunitat de Galícia
El senyor A.S.T. i dóna M.V.V., conviuen sense existència de vincle matrimonial i tenen en comú tres fills que conviuen amb ells i edats de les quals són 18, 12 i 6 anys, respectivament. El fill menor ha obtingut 4.050 euros de rendiments del capital mobiliari procedents d'una cartera de valors donada pel seu avi matern al nàixer. Els restants fills no han obtingut rendes en l'exercici.
Determinar l'import del mínim personal i familiar d'ambdós contribuents en el supòsit de tributació individual i tributació conjunta a l'efecte del càlcul del gravamen estatal i del gravamen autonòmic.
Solució:
Nota prèvia: ja que la comunitat autònoma de Galícia no ha exercit competències normatives en la regulació de les quanties del mínim personal i familiar, l'import d'este determinat conforme al que disposa la Llei de l'IRPF ha d'utilitzar-se per al càlcul tant del gravamen estatal com del gravamen autonòmic.
- Tributació individual del pare i de la mare:
-
Mínim del contribuent: 5.550
-
Mínim per descendents:
- Fill 1. (18 anys) (50% s/2.400): 1.200
- Fill 2. (12 anys) (50% s/2.700): 1.350
- Fill 3. (6 anys) (1): 0
Total Mínim per descendents.: 2.550
Total Mínim personal i familiar (5.550 + 2.550): 8.100
-
- Tributació conjunta del pare o la mare amb els fills menors d'edat: (1)
-
Mínim del contribuent: 5.550
-
Mínim per descendents:
- Fill 1. (18 anys) (50% s/2.400): 1.200
- Fill 2. (12 anys) (50% s/2.700).: 1.350
- Fill 3. (6 anys) (100% s/4.000): 4.000
Total Mínim per descendents: 6.550
Total Mínim personal i familiar (5.550 + 6.550): 12.100
-
- Tributació individual de l'altre progenitor: (2)
-
Mínim del contribuent: 5.550
-
Mínim per descendents:
- Fill 1. (18 anys) (50% s/2.400): 1.200
- Fill 2. (12 anys) (50% s/2.700): 1.350
- Fill 3. (6 anys): 0
Total Mínim per descendents: 2.550
Total Mínim personal i familiar (5.550 + 2.550): 8.100
-
Notes a l'exemple:
(1) El fill de menor edat està obligat a presentar declaració de l'IRPF per raó de les rendes obtingudes en l'exercici (rendiments del capital mobiliari subjectes a retenció no exemptes per un import superior a 1.600 euros anuals).
A l'optar per tributar de forma individual el pare i la mare, el fill de menor edat haurà de presentar també la seua pròpia declaració individual de l'IRPF A més, al presentar declaració individual de l'IRPF amb rendes superiors a 1.800 euros, no donarà dret a cap dels seus pares a l'aplicació del mínim per descendents en les seues respectives declaracions.
Ha de notar-se que en la declaració individual del fill de menor edat (fill 3), haurà de figurar en concepte de mínim del contribuent la quantitat de 5.550 euros. (Tornar)
(2) Al no existir vincle matrimonial entre els pares, la unitat familiar poden formar-la, a elecció seva, el pare o la mare amb els dos fills menors d'edat (fills 2. i 3.), sense que siga possible, a efectes fiscals, que ambdós progenitors amb els citats fills formen una única unitat familiar.
El Mínim del contribuent aplicable en la tributació conjunta del pare o la mare amb els fills menors d'edat, és el general de 5.550 euros anuals. Així mateix, al conviure el pare i la mare amb els fills que formen part de la unitat familiar no resulta aplicable la reducció de la base imposable de 2.150 euros anuals a què es referix l'article 84 de la Llei de l'IRPF Vegeu, pel que fa al cas, el Capítol 13 anterior en el que es comenten les reduccions de la base imposable general i de l' estalvi. Per part seua, en el supòsit de Tributació conjunta del pare o la mare amb els fills menors d'edat (fills 2. i 3.), el Mínim per descendents ha de distribuir-se per parts iguals entre els pares amb els qui conviuen els descendents que no tinguen rendes superiors a 1.800 euros, encara que un d'ells tribute conjuntament amb els fills. Per esta raó, el Mínim per descendents corresponent al fill de menor edat (fill 3), amb rendes superiors a 1.800 euros, correspon íntegrament al pare o la mare amb qui tributa conjuntament. En conseqüència, l'altre progenitor no tindrà dret a l'aplicació del Mínim per descendents per este fill.
El Mínim per descendents corresponent al fill major d'edat (fill 1), que per esta circumstància no forma part de la unitat familiar, també correspon a ambdós pares per parts iguals.
L'altre progenitor en la seua declaració individual únicament té dret a aplicar la mitat del mínim per descendents corresponents als fills 1. i 2, al no tindre cap d'ells rendixes superiors a 1.800 euros. (Tornar)