Delimitació i condicions per a la seua aplicació

Amb efectes a partir d'1 de gener de 2018, i en nom d'adequar la nostra normativa al Dret de la Unió Europea, s'ha establit una deducció sobre la quota a favor d'aquells contribuents integrants d'una unitat familiar en la que un dels seus membres residisca en un altre Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu, el que els impedix presentar declaració conjunta. D'aquesta manera s'equipara la quota a pagar del contribuent resident en territori espanyol a la que haguera suportat en cas que tots els membres de la unitat familiar hagueren sigut residents fiscals a Espanya.

Condicions per a l'aplicació de la deducció

La deducció es podrà aplicar per aquells contribuents que complisquen les següents condicions:

• Que forme part d'una de les següents modalitats d'unitat familiar a què es referix l'article 82.1 de la Llei de l'IRPF :

  1. La integrada pels cònjuges no separats legalment i, si els hi haguera:

     1. Els fills menors, a excepció dels que, amb el consentiment dels pares, visquen independents d'estos.

     2. Els fills majors d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada.

  2. En els casos de separació legal, o quan no existira vincle matrimonial, la formada pel pare o la mare i tots els fills que convisquen amb un o un altre i que reunisquen els requisits a què es referix la regla 1a d'este article.

• Que la unitat familiar estiga formada per contribuents per l'IRPF i per residents en un altre Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu

• Que amb l'Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu en el que residisca qualsevol dels membres de la unitat familiar existisca un efectiu intercanvi d'informació tributària en els termes prevists en l'apartat 4 de la disposició addicional primera de la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal.

  Existix efectiu intercanvi d'informació tributària amb aquells països o territoris que no tinguen la consideració de paradisos fiscals, a què resulte d'aplicació:

  1. un conveni per a evitar la doble imposició internacional amb clàusula d'intercanvi d'informació, sempre que en este conveni no s'establisca expressament que el nivell d'intercanvi d'informació tributària és insuficient a l'efecte d'esta disposició;

  2. un acord d'intercanvi d'informació en matèria tributària; o

  3. el Conveni d'Assistència Administrativa Mútua en Matèria Fiscal de l'OCDE i del Consell d'Europa esmenat pel Protocol 2010.

  Malgrat el que s'ha esmentat anteriorment, reglamentàriament es podran fixar els supòsits en els que, per raó de les limitacions de l'intercanvi d'informació, no existisca efectiu intercanvi d'informació tributària.

Supòsits exclosos de l'aplicació de la deducció

No resultarà d'aplicació esta deducció quan algun dels membres de la unitat familiar:

• Haguera optat per tributar en el règim especial aplicable als treballadors desplaçats a territori espanyol  d'acord amb el que disposa l'article 93 de la Llei de l'IRPF

• Haguera optat per tributar en el règim previst per a contribuents  residents en uns altres Estats membres de la Unió Europea en l'article 46 del text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents.

• No dispose de número d'identificació fiscal.