Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Renda 2019.

Retribucions per maternitat o paternitat i assimilades i les familiars no contributives

Normativa: Art. 7.h) Llei IRPF

Estan exemptes:

  • Les prestacions per maternitat o paternitat i les familiars no contributives regulades, respectivament, en els Capítols VI i VII del Títol II i en el Capítol I del títol VI del text refós de la Llei General de la Seguretat Social, aprovat pel Reial decret legislatiu 8/2015, de 30 d'octubre (BOE del 31), i les pensions i els havers passius d'orfandat i a favor de néts i germans, menors de vint-i-dos anys o incapacitats per a qualsevol treball, percebuts dels règims públics de la Seguretat Social i classes passives.
  • Així mateix, es declaren exemptes les prestacions reconegudes als professionals no integrats en el règim especial de la Seguretat Social dels treballadors per compte propi o autònoms per les Mutualitats de Previsió Social que actuen com a alternatives al règim especial de la Seguretat Social esmentat, sempre que es tracti de prestacions en situacions idèntiques a les previstes en el paràgraf anterior per la Seguretat Social per als professionals integrats en este règim especial.

    La quantia exempta té com a límit l'import de la prestació màxima que reconega la Seguretat Social pel concepte que corresponga. L'excés tributarà com a rendiment del treball, entenent-se produït, en cas de concurrència de prestacions de la Seguretat Social i de les mutualitats abans citades, en les prestacions d'estes últimes.

  • En el cas dels empleats públics enquadrats en un règim de Seguretat Social que no de dret a percebre la prestació per maternitat o paternitat a què es referix el primer paràgraf d'esta lletra, estarà exempta la retribució percebuda durant els permisos per partisc, adopció o guarda i paternitat a què es referixen les lletres a), b) i c) de l'article 49 del text refós de la Llei de l'Estatut Bàsic de l'Empleat Públic, aprovat pel Reial decret legislatiu 5/2015, de 30 d'octubre o la reconeguda per la legislació específica que li resulte d'aplicació per situacions idèntiques a les previstes anteriorment.

    La quantia exempta té com a límit l'import de la prestació màxima que reconega la Seguretat Social pel concepte que corresponga. L'excés tributarà com a rendiment del treball.

    Tenint en compte la forma de càlcul de la prestació de maternitat i/o paternitat, i a l'efecte del límit que s'indica en l'article 7.h) de la Llei de l'IRPF,  l'import mensual de la prestació mai podrà superar al 100 per 100 de la base màxima de cotització vigent en cada moment. Esta base màxima de cotització ha sigut el 2019 de 4.070,10 euros/mes [Ordre TMS/83/2019 de 31 de gener,  per la qual es desenvolupen les normes legals de cotització a la  Seguretat Social, desocupació,  protecció per cessació d'activitat,  Fons de Garantia Salarial i formació professional per a l'exercici 2019  (BOE del 2 de febrer)].

Igualment estan exemptes les altres prestacions públiques per naixement, partisc o adopció múltiple, adopció, maternitat o paternitat, fills a càrrec i orfandat.

Important: les prestacions públiques de maternitat percebudes de la Seguretat Social s'han vingut considerant com subjectes a l'IRPF fins la sentencia del Tribunal Suprem de 3 d'octubre de 2018 (sentencia 1462/2018) que va fixar com adoctrina legal que estes prestacions estan exemptes de l'IRPF.

Com a conseqüència de la citada Sentencia del Tribunal Suprem, l'article 1.Primer del Reial decret-llei 27/2018, de 28 de desembre, pel qual s'adopten determinades mesures en matèria tributària i cadastral (BOE del 29), va modificar, amb efectes des del 30 de desembre de 2018 i per a exercicis anteriors no prescrits, la redacció de la lletra h) de l'article 7 de la Llei de l'IRPF en els termes transcrits en el Manual, recull la citada adoctrina legal, estenent-la a les prestacions de paternitat satisfetes per la Seguretat Social i ampliant expressament l'àmbit de l'exempció a les retribucions percebudes durant els permisos per partisc, adopció o guarda i paternitat, pels empleats públics enquadrats en un règim de Seguretat Social que no de dret a percebre prestació de maternitat o paternitat, amb el límit de la prestació màxima que reconega la Seguretat Social pel concepte que corresponga.

D'acord amb esta modificació legal, els contribuents que durant l'exercici 2019 hagen percebut prestacions de maternitat o paternitat o retribucions durant els permisos per partisc, adopció o guarda i paternitat, no han de declarar els imports exempts i poden deduir-se les retencions suportades.

Pel que es refereix a a les prestacions/retribucions per estos conceptes corresponents als anys 2015, 2016 i 2017, els contribuents poden sol·licitar la rectificació de les declaracions d'IRPF presentades en les que hagueren inclòs tals rendes mitjançant el formulari específic, disponible en la pàgina web de l'Agència Tributària (https://sede.agenciatributaria.gob.es ), en què la persona perceptora de la prestació o retribució haurà d'indicar en quins d'aquells anys ha percebut la renda i un número de compte bancari de la seua titularitat, on s'abonarà la devolució que procedisca, sense que haja d'adjuntar cap document acreditatiu de les prestacions/retribucions percebudes.

Quan no s'haguera presentat declaració el contribuent podrà sol·licitar la devolució presentant la declaració d'IRPF corresponent a l'exercici o exercicis en què va percebre la prestació per maternitat/paternitat, en què haurà d'incloure la totalitat de les rendes de l'exercici en qüestió, excepte la prestació de maternitat/paternitat exempt, i deduirà la totalitat de les retencions suportades, incloent la retenció de la prestació de maternitat/paternitat.