Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Renda 2019.

Introducció

Normativa: Art. 25.3 Llei IRPF

Els rendiments, dineraris o en especie, procedents d'operacions de capitalització i de contractes d'assegurança de vida o invalidesa generen rendiments del capital mobiliari subjectes a l'IRPF, sempre que coincidisquen contractant i beneficiari en una mateixa persona  (ja que en cas contrari, estos rendiments tributarien per l'Impost sobre Successions i Donacions), amb l'excepció de les assegurances d'invalidesa del qual beneficiari és el creditor hipotecari, i excepte quan els mateixos hagen de tributar com a rendiments del treball.

Normativa: Art. 17.2 a) Llei IRPF.

Tinga's en compte que tributen com a rendiments del treball les prestacions derivades dels següents contractes d'assegurança concertats en el marc de la previsió social:

  • Contractes d'assegurances concertades amb mutualitats de previsió social aportacions de les quals hagen pogut ser, com a mínim en part, despesa deduïble o objecte de reducció en la base imposable.
  • Plans de previsió social empresarial, així com les assegurances col·lectives que instrumenten els compromisos per pensions assumits per les empreses, en els termes prevists en la disposició addicional primera del text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions, aprovat pel Reial Decret legislatiu 1/2002, de 29 de novembre (BOE de 13 de desembre).
  • Plans de previsió assegurats.
  • Assegurances de dependència conforme al que disposa la Llei 39/2006, de 14 de desembre, de Promoció de l'Autonomia personal i Atenció a les persones en situació de dependència (BOE del 15).

A l'efecte de sotmetre a gravamen els rendiments del capital mobiliari procedents de les operacions de capitalització i dels contractes d'assegurances de vida o invalidesa, la Llei de  l' IRPF establix distincions en funció de la forma de percepció de les prestacions (renda o capital), el termini de les operacions i la cobertura de les contingències, com per exemple, la jubilació o la invalidesa.

Tenen esta consideració les operacions que, basades en tècnica actuarial, consistixen en obtindre compromisos determinats quant a la seua durada i import a canvi de desemborsaments únics o periòdics prèviament fixats. Vegeu l'Annex de la Llei 20/2015, de 14 de juliol, d'ordenació, supervisió i solvència de les entitats asseguradores i reasseguradores, (BOE de 15 de juliol), apartat B).b).2.