Exemple: Aplicació de la deducció per inversió en empreses de nova o recent creació

Després del tancament de l'òptica en la que treballaven quatre treballadors de la mateixa decidixen obrir un nou establiment d'este tipus a Zaragoza per a la qual cosa constituïxen el gener de 2020 la societat anònima XX amb un capital inicial de 300.000 euros (300 accions).

El senyor J.A.S.M, resident a Zaragoza (antic clienta de l'òptica que es va tancar) decidix invertir en el nou negoci i subscriu l'any 2020 un total de 70 accions de la societat anònima “XX ”:

30 accions el març (30.000 euros)
40 accions el novembre (40.000 euros)

Determinar l'import de la deducció per inversió en empreses de nova o recent creació el 2020 posat que es complixen els requisits exigits per a aplicar la mateixa.

Solució :

Nota prèvia: els contribuents residents a la comunitat autònoma d'Aragón poden aplicar en l'exercici 2020 tant la deducció estatal per inversió en l'adquisició d'accions i participacions socials de noves entitats o de recent creació com la deducció autonòmica. No obstant això, d'acord amb la normativa autonòmica aplicable en l'exercici 2020 el contribuent només pot aplicar la deducció autonòmica sobre la quantia invertida que supere la base màxima de la deducció estatal per inversió en l'adquisició d'accions o participacions socials de noves entitats o de recent creació prevista en el citat article 68.1 de la Llei de l'IRPF.

Import total invertit el 2020 (30.000 + 40.000) = 70.000

Deducció en la quota íntegra estatal

Import de la inversió amb dret a deducció ⁽¹⁾ = 60.000
- Base màxima de deducció: 60.000
- Base efectiva de deducció: 70.000
Import de la deducció (60.000 x 30 %) = 18.000

Deducció en la quota íntegra autonòmica

Import de la inversió amb dret a deducció ⁽²⁾ = 10.000
Import de la deducció (10.000 x 20 %) ⁽³⁾ = 2000

Notes a l'exemple:

⁽¹⁾Les quantitats invertides el 2020 tindran dret a la deducció sempre que complisquen els requisits exigits per l'article 68.1.1.º de Llei de l'IRPF tenint com a base màxima de deducció, des de l'1 de gener de 2018, la quantitat de 60.000 euros anuals. Tinga's en compte a més que si les accions es mantenen un mínim de 3 anys des de la data de la inversió la seua venda o transmissió podrà beneficiar-se de l'exempció del guany patrimonial que es genere sempre que l'import obtingut es reinvertisca en accions d'empreses noves o de recent creació. ^(Tornar)

⁽²⁾Els 10.000 euros dels 70.000 invertits el 2020 que superen la base màxima de la deducció estatal poden servir de base de la deducció per inversió en l'adquisició d'accions o participacions socials en entitats noves o de recent creació establida per la comunitat autònoma Aragón en l'exercici de les seues competències, sempre que complisquen els requisits i condicions exigits. ^(Tornar)

⁽³⁾En la deducció autonòmica el percentatge de deducció aplicable és del 20 per 100 amb un import màxim de 4.000 euros que en este cas no se superen. ^(Tornar)