Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Renda 2020.

3.1 Límits quantitatius excloents

Important: el  Reial decret-llei 18/2019, de 27 de desembre, pel qual s'adopten determinades mesures en matèria tributària, cadastral i de seguretat social (BOE del 28), amb efectes des de l'1 de gener de 2020, modifica la disposició transitòria trenta-dosena de la Llei de l'IRPF, per a ampliar al període impositiu 2020 l'aplicació dels mateixos límits quantitatius excloents fixats per als exercicis 2016, 2017, 2028 i 2019.

Per tant, si bé l'article 3.1 de l'Ordre HAC /1164/2019, de 22 de novembre, per la qual es desenvolupen per a l'any 2020 el mètode d'estimació objectiva de l'IRPF, va modificar les magnituds excloents per a l'any 2020 a l'establir les mateixes per remissió a les contingudes en l'article 31 de la Llei de l'IRPF, seguiran en vigor les vigents en els exercicis 2016, 2017, 2018  i 2019 per a l'exercici 2020.

Constituïxen causes d'exclusió del mètode d'estimació objectiva els següents límits quantitatius:

A. Haver assolit en l'exercici anterior (2019), un volum de rendiments íntegres derivats de l'exercici d'activitats econòmiques que supere els següents imports:

Normativa: Disposició transitòria trenta-dosena Llei IRPF i art. 32.2 a) Reglament

  • 250.000 euros anuals, considerant totes les desenvolupades pel contribuent, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals

    A estos efectes, es computarà la totalitat de les operacions independentment del fet que existisca o no obligació d'expedir factura d'acord amb el que disposa el Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

    Per a este còmput no es tenen en compte el volum d'ingressos de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals.

  • 125.000 euros anuals, quan corresponga a operacions per les quals estiguen obligats a expedir factura al ser el destinatari un empresari o professional que actue com a tal d'acord amb el que disposa l'article 2.2.a) del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació.

    Quan l'any immediatament anterior s'haguera iniciat una activitat, el volum d'ingressos s'elevarà a l'any.

    En cap cas es computaran les subvencions corrents o de capital ni les indemnitzacions, així com tampoc l'impost sobre el valor afegit i, si escau, el recàrrec d'equivalència que greu l'operació, per a aquelles activitats que tributen pel règim simplificat de l'impost sobre el valor afegit.

B. Haver superat en l'exercici anterior (2019) el volum de compres en béns i servicis la quantitat de 250.000 euros anuals, excloses les adquisicions de l'immobilitzat. 

Normativa: Art. 32.2 b) Reglament IRPF.

Atenció : per a determinar este límit també es té en compte el volum de compres de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals.

En el supòsit d'obres o servicis subcontractats, l'import dels mateixos es tindrà en compte per al càlcul d'este límit.

Quan l'any immediatament anterior s'haguera iniciat una activitat, el volum de compres s'elevarà a l'any.

Regles de determinació del volum de rendiments íntegres i de compres

Per a la determinació del volum de rendiments íntegres i el de compres en béns i servicis anteriorment comentats, hauran de computar-se no només les operacions corresponents a les activitats econòmiques exercides pel contribuent, sinó també les corresponents a les desenvolupades pel cònjuge, descendents i ascendents, així com per les entitats en règim d'atribució de rendes en les que participen qualsevol dels anteriors, en les que concórreguen les següents circumstàncies:

  • Que les activitats econòmiques exercides siguen idèntiques o similars.

    A estos efectes, s'entendran que són idèntiques o similars les activitats econòmiques classificades en el mateix grup en l'impost sobre activitats econòmiques.

  • Que existisca una direcció comuna de tals activitats, compartint-se mitjans personals o materials.

    En el supòsit d'operacions realitzades amb entitats vinculades, en els termes prevists en l'article 18 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats (BOE del 28), hauran de valorar-se de forma imperativa pel seu valor normal de mercat, entenent-se com a tal el que se n'hauria recordat per persones o entitats independents en condicions de lliure competència.

    En estos supòsits, el contribuent ha de complir les obligacions de documentació d'estes operacions en els termes i condicions establits en els articles 13 a 16, Capítol V ("Informació i documentació sobre entitats i operacions vinculades") del Títol I del Reglament de l'impost sobre Societats, aprovat pel Reial decret 634/2015, de 10 de juliol (BOE de l'11).