Cas pràctic. Aportacions a pla de pensions i patrimoni protegit de fill amb discapacitat

El senyor P.J.J., vidu, de 58 anys d'edat, conviu amb un fill, de 30 anys d'edat, incapacitat judicialment i subjecte a pàtria potestat prorrogada i que ha obtingut el 2021 una base imposable general de 30.000 euros.

En l'exercici 2021, a l'empara del que preveu la Llei 41/2003, de 18 de novembre, ha constituït un patrimoni protegit a favor del seu fill que, a més, té acreditada una discapacitat psíquica del 65 per 100. Amb motiu de la constitució del citat patrimoni protegit, el senyor P.J.J. ha aportat de manera gratuïta al mateixa la quantitat de 6.250 euros. Així mateix, els seus quatre restants fills han aportat al patrimoni protegit del seu germà la quantitat de 5.000 euros cadascun.

A més, el senyor P.J.J. ha aportat a un pla de pensions del sistema treball del que és promotora l'empresa en la que presta els seus servicis la quantitat de  2000 euros, ascendint les contribucions empresarials que li han sigut imputades per l'empresa en l'exercici a 2.500 euros.

Finalment, el senyor P.J.J. ha aportat a un pla de pensions constituït a favor del seu fill amb discapacitat la quantitat de 4.250 euros. Així mateix, ha aportat al citat pla de pensions en representació del seu fill amb discapacitat i de les rendes obtingudes per este la quantitat de 20.000 euros.

Determinar la base liquidable general de les declaracions individuals de la persona amb discapacitat i del seu pare, corresponents a l'exercici 2021, sabent que la base imposable general d'este últim és de 55.500 euros i que la suma dels rendiments nets del treball i d'activitats econòmiques obtinguts en l'exercici ascendix a 49.000.

Solució:

1. Declaració individual de la persona amb discapacitat.

Base imposable general: 30.000

Reducció per aportacions a plans de pensions de persones amb discapacitat:

• Aportació realitzada: 20.000
• Límit màxim de reducció: 24.250
• Reducció aplicable: 20.000
• Base liquidable general (30.000 - 20.000) =  10.000

2. Declaració individual del pare, el senyor P.J.J.:

Base imposable general: 55.500

2.1. Reducció per aportacions a sistemes de previsió social (pla de pensions del sistema treball).

Aportacions i contribucions de l'exercici 2021 (2000 aportats per ell + 2.500 contribucions per part la seua empresa) = 4.500

Límit de la quantia de les aportacions i contribucions màximes reductibles:

- Aportacions pròpies  (dins del límit general per aportacions i contribucions empresarials de 2000 euros) = 2000

- Contribucions empresarials (incremente de 8.000 euros més) = 2.500

- Total (2000 + 2.500) = 4.500

Límit percentual de reducció (30% s/49.000) = 14.700

Reducció aplicable per aportacions i contribucions 2021: 4.500

Romanent de base imposable general (55.500 – 4.500) =  51.000

2.2. Reducció per aportacions al pla de pensions del fill amb discapacitat.

Aportació realitzada: 4.250

Límit màxim (24.250 – 20.000 que és l'aportació de la pròpia persona amb discapacitat al seu pla) =  4.250

Reducció aplicable ⁽¹⁾ = 4.250

Romanent de base imposable general (51.000 – 4.250) = 46.750

Nota⁽¹⁾ Al tindre prioritat en l'aplicació de la reducció les aportacions realitzades per la pròpia persona amb discapacitat (20.000 euros), el pare només podrà aplicar la reducció per l'excés fins 24.250 euros, que constituïx el límit màxim conjunt de reduccions practicables per la totalitat de les persones que realitzen les aportacions. En conseqüència, l'aportació reductible ascendix a 4.250 euros. ^(Tornar)

2.3. Reducció per aportacions a patrimonis protegits de persones amb discapacitat.

Aportació realitzada: 6.250

Límit màxim conjunt dels aportantes: 24.250

Aportació reductible proporcional (24.250 ÷ 26.250) x 6.250 ⁽²⁾ = 5.773,81

Base liquidable general: (46.750 – 5.773,81) = 40.976,19