Exemple 5. Matrimoni amb fills comuns residents a la Comunitat de Madrid

El matrimoni constat pel senyor A.H.G i la senyora P.L.C., de 40 i 38 anys d'edat, respectivament, tenen tres fills amb els que conviuen. El major, de 6 anys, el segon té 4 anys i el tercer 1 anus. Cap dels fills ha obtingut rendes, excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros anuals ni ha presentat declaració de l'IRPF

Determinar l'import del mínim personal i familiar d'ambdós cònjuges en règim de tributació individual i en tributació conjunta de la unitat familiar a l'efecte del càlcul del gravamen estatal i del gravamen autonòmic.

Solució:

Nota prèvia: la Comunitat de Madrid ha establit en l'article 2 del seu Text Refós de les Disposicions Legals en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat per Decrete Legislatiu 1/2010, de 21 d'octubre, imports del mínim per descendents en substitució dels establits en l'article 58 de la Llei de l'IRPF. No obstant això, ha de tindre's en compte que els mínims pel primer i segon fill coincidixen els fixats en el citat article 58. Els relatius al tercer i quart fill i següents si determinen quanties diferents que hauran d'aplicar-se per al càlcul del gravamen autonòmic.

1. Tributació individual del senyor A.H.G:

Mínim estatal			Mínim autonòmic
Mínim del contribuent		5.550	Mínim del contribuent		5.550
Mínim per descendents	Fill 1r (6 anys) (50% s/2.400)	1.200	Mínim per descendents	Fill 1r (6 anys) (50% s/2.400)	1.200
	Fill 2n (4 anys) (50% s/2.700)	1.350		Fill 2n (4 anys) (50% s/2.700)	1.350
	Fill 3r (1 any) (50% s/4.000)	2000		Fill 3r (1 any) (50% s/4.400) ⁽¹⁾	2.200
	Fill menor de 3 anys (50% s/2.800)	1.400		Fill menor de 3 anys (50% s/2.800)	1.400
	Total mínim per descendents	5.950		Total mínim per descendents	6.150
Total mínim personal i familiar		11.500	Total mínim personal i familiar		11.700

2. Tributació individual de la senyora P.L.C.:

Mínim estatal			Mínim autonòmic
Mínim del contribuent		5.550	Mínim del contribuent		5.550
Mínim per descendents	Fill 1r (6 anys) (50% s/2.400)	1.200	Mínim per descendents	Fill 1r (6 anys) (50% s/2.400)	1.200
	Fill 2n (4 anys) (50% s/2.700)	1.350		Fill 2n (4 anys) (50% s/2.700)	1.350
	Fill 3r (1 anys) (50% s/4.000)	2000		Fill 3r (1 anys) (50% s/4.400)	2.200
	Fill menor de 3 anys (50% s/2.800)	1.400		Fill menor de 3 anys (50% s/2.800)	1.400
	Total mínim per descendents	5.950		Total mínim per descendents	6.150
Total mínim personal i familiar		11.500	Total mínim personal i familiar		11.700

3. Tributació conjunta de la unitat familiar ⁽²⁾

Mínim estatal			Mínim autonòmic
Mínim del contribuent		5.550	Mínim del contribuent		5.550
Mínim per descendents	Fill 1r (6 anys)	2.400	Mínim per descendents	Fill 1r (6 anys)	2.400
	Fill 2n (4 anys)	2.700		Fill 2n (4 anys)	2.700
	Fill 3r (1 anys)	4.000		Fill 3r (1 anys)	4.400
	Fill menor de 3 anys	2.800		Fill menor de 3 anys)	2.800
	Total mínim per descendents	11.900		Total mínim per descendents	12.300
Total mínim personal i familiar		17.450	Total mínim personal i familiar		17.850

Notes a l'exemple:

⁽¹⁾En la determinació del mínim per descendents s'ha aplicat l'import aprovat per la Comunitat de Madrid que modifica l'import corresponent al tercer fill i successius. ^(Tornar)

⁽²⁾El mínim del contribuent de l'article 57 de la Llei de l'IRPF és si més no de 5.550 euros anuals independentment del nombre de membres integrats en la unitat familiar. No obstant això, en la tributació conjunta de la unitat familiar pot reduir-se la base imposable en 3.400 euros anuals, amb caràcter previ a les reduccions legalment establides. Vegeu, pel que fa al cas, el Capítol 13 anterior en el que es comenten les reduccions de la base imposable general i de l'estalvi. ^(Tornar)