Delimitació i condicions per a la seua aplicació

Des de l'1 de gener de 2018, i en nom d'adequar la nostra normativa al Dret de la Unió Europea, s'establix esta  deducció sobre la quota a favor d'aquells contribuents integrants d'una unitat familiar en la que un dels seus membres residisca en un altre Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu, el que els impedix presentar declaració conjunta. D'aquesta manera s'equipara la quota a pagar del contribuent resident en territori espanyol a la que haguera suportat en cas que tots els membres de la unitat familiar hagueren sigut residents fiscals a Espanya.

Condicions per a l'aplicació de la deducció

La deducció es podrà aplicar per aquells contribuents que complisquen les següents condicions:

• Que forme part d'una de les següents modalitats d'unitat familiar a què es referix l'article 82.1 de la Llei de l'IRPF :

  1. La integrada pels cònjuges no separats legalment i, si els hi haguera:

  • Els fills menors, a excepció dels que, amb el consentiment dels pares, visquen independents d'estos.

  • Els fills majors d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada.

  2. En els casos de separació legal, o quan no existira vincle matrimonial, la formada pel pare o la mare i tots els fills que convisquen amb un o un altre i que reunisquen els requisits a què es referix la regla 1a d'este article.

• Que la unitat familiar estiga formada per contribuents per l'IRPF i per residents en un altre Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu.

• Que en l'Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu en el que residisca qualsevol dels membres de la unitat familiar existisca normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària en els termes prevists en la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, que siga aplicable.

  Atenció: tinga's en compte que, amb  efectes 11 de juliol de 2021, l'article setzè de la Llei 11/2021, de 9 de juliol, de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal, de transposició de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consell, de 12 de juliol de 2016, per la qual s'establixen normes contra les pràctiques d'elusió fiscal que incidixen directament en el funcionament del mercat interior, de modificació de diverses normes tributàries i en matèria de regulació del joc (BOE del 10) ha modificat la disposició addicional primera de la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal, substituint, d'acord amb els nous paràmetres internacionals, els conceptes de  paradisos fiscals, països o territoris amb els que no existisca efectiu intercanvi d'informació, o països de nul·la o baixa tributació, pel de  jurisdiccions no cooperatives.

  Així mateix, la citada Llei 11/2021 afegix  una nova disposició addicional dècima a la Llei 36/2006, en què s'establix  en l'apartat 2 que "S'entendran suprimides les referències efectuades als apartats 2, 3 i 4 de la disposició addicional primera d'esta Llei, en la seua redacció anterior a l'entrada en vigor de la Llei 11/2021, de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal i de transposició de la Directiva (UE ) 2016/1164, del Consell, de 12 de juliol, per la qual s'establixen normes contra les pràctiques d'elusió fiscal que incidixen directament en el funcionament del mercat interior, de modificació de diverses normes tributàries i en matèria de regulació del joc".

  Per part seua, l'apartat 3  de la nova disposició addicional dècima de la Llei 36/2006 assenyala que "L as referències normatives efectuades a Estats amb els que existisca un efectiu intercanvi d'informació tributària o en matèria tributària, s'entendran efectuades a Estats amb els que existisca normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària en els termes prevists en la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, que siga aplicable ".

Supòsits exclosos de l'aplicació de la deducció

No resultarà d'aplicació esta deducció quan algun dels membres de la unitat familiar:

• Haguera optat per tributar en el règim especial aplicable als  treballadors desplaçats a territori espanyol d'acord amb el que disposa l'article 93 de la Llei de l'IRPF

• Haguera optat per tributar en el règim previst per a contribuents  residents en uns altres Estats membres de la Unió Europea en l'article 46 del text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents.

• No dispose de número d'identificació fiscal.