Concepte d'adquisició, construcció, rehabilitació i ampliació de l'habitatge habitual

Concepte d'adquisició d'habitatge habitual

S'entén per adquisició d'habitatge habitual, a l'efecte de la deducció, l'adquisició en sentit jurídic del dret de propietat o ple domini de la mateixa, encara que este siga compartit, sent indiferent el negoci jurídic que l'origine. Així, l'adquisició podrà efectuar-se per compravenda, permuta, herència, llegat o donació. S'exclou, doncs, del concepte d'adquisició vàlid per a l'aplicació de la deducció, l'adquisició de la nua propietat, usdefruit o altres drets reals d'ús o gaudi sobre l'habitatge habitual.

La deducció per adquisició d'habitatge habitual podrà aplicar-se si amb anterioritat a l'1 de gener de 2013 s'haguera adquirit jurídicament la propietat de la mateixa. És a dir, si amb anterioritat a esta data concorren el contracte (títol) i la tradició o entrega de l'habitatge (manera).

Precisions :

En els supòsits de nul·litat matrimonial, divorcie o separació judicial, el contribuent podrà seguir practicant esta deducció per les quantitats satisfetes durant el període impositiu per a l'adquisició de la que va anar durant la vigència del matrimoni el seu habitatge habitual, sempre que continue tenint esta condició per als fills comuns i el progenitor en de la qual companyia queden.

També podrà practicar deducció per les quantitats satisfetes, si escau, per a l'adquisició de l'habitatge que constituïsca o constituïsca el seu habitatge habitual, amb el límit conjunt de 9.040 euros anuals.
Es reconeix el dret d'aplicar-se la deducció per inversió en habitatge habitual inclús no sent titular del ple domini quan es tracti de supòsits en els que l'habitatge habitual es va adquirir originàriament en plena propietat pels cònjuges en pro indivís o per a la societat conjugal, i, constituint aquella l'habitatge habitual d'ambdós i dels seus fills menors, sobrevé el desmembrament del domini, no voluntàriament, sinó mortis causa per la defunció d'un dels cònjuges, i l'habitatge seguisca constituint la residència habitual de la unitat familiar. Vegeu respecte d'això la Resolució del TEAC de 8 de maig de 2014, Reclamació número 00/00990/2012, recaiguda en recurs extraordinari d'alçada per a unificació de criteri.
En cas d'extinció d'un condomini sobre l'habitatge habitual a partir de l'1 de gener de 2013, si una de les parts obté el 100 per 100 de l'habitatge, tindrà dret a aplicar-se el 100 per 100 de la deducció per adquisició d'habitatge habitual, fins un total de 9.040 euros de base, sempre que s'haguera aplicat en un exercici anterior a 2013 esta deducció en el percentatge corresponent a la seua participació en el condomini.

En este cas l'aplicació de la deducció per la part adquirida fins completar el 100 per 100 del ple domini de l'immoble tindrà com a límit l'import que hauria tingut dret a deduir-se des de la data d'extinció del condomini el comuner que deixa de ser titular de l'immoble si esta extinció no haguera tingut lloc. La deducció estarà condicionada també a què al comuner que deixa de ser propietari no se li haguera esgotat a la data d'extinció del condomini la possibilitat de seguir practicant la deducció per adquisició d'habitatge habitual. Vegeu respecte d'això la Resolució del TEAC d'1 d'octubre de 2020, Reclamació número 00/00561/2020, recaiguda en recurs extraordinari d'alçada per a unificació de criteri.

"Construcció d'habitatge habitual ":

L'article 55 del Reglament de l'IRPF, en la redacció vigent a 31 de desembre de 2012, assimilava a l'adquisició de l'habitatge habitual la seua "construcció" en els supòsits en els que el contribuent haguera satisfet directament les despeses derivades de l'execució de les obres, o haguera lliurat quantitats a compte al promotor d'aquelles, sempre que les obres finalitzaren en un termini no superior a quatre anys des de l'inici de la inversió o, en els supòsits excepcionals prevists en els apartats 3 i 4 del citat article 55 del Reglament, es concedira una ampliació d'este termini que no podia excedir, en cap cas, de quatre anys més més.

Este termini amb les ampliacions va finalitzar el 19 de març de 2021 ja que des del 14 de març fins el 30 de maig va estar suspés el còmput del termini d'acord amb el que estableix el Reial decret-llei 11/2020.

Ara bé, els contribuents que hagueren satisfet quantitats per a la construcció de l'habitatge habitual amb anterioritat a 1 de gener de 2013 i, finalitzades les obres, hagen complit els requisits de terminació en termini, ocupació i residència efectiva i permanent previstes per a la mateixa, tindran dret a seguir practicant la deducció, quan hagen utilitzat finançament aliè.

Concepte de rehabilitació d'habitatge habitual

Normativa: Art. 55.5 Reglament IRPF

A l'efecte d'esta modalitat de deducció, es considera rehabilitació d'habitatge habitual les obres realitzades en la mateixa que hagen complit qualsevol dels següents requisits:

Que les obres hagen sigut qualificades o declarades com actuació protegida en matèria de rehabilitació d'habitatges, en els termes prevists en el Reial decret 1186/1998, de 12 de juny, sobre mesures de finançament d'actuacions protegides en matèria d'habitatge i solc del Pla 1998-2001 (BOE del 26); en el Reial decret 1/2002, d'11 de gener, sobre mesures de finançament d'actuacions protegides en matèria d'habitatge i solc del Pla 2001-2005 (BOE del 12); en el Reial decret 801/2005, d'1 de juliol, pel qual s'aprova el Pla Estatal 2005-2008, per a afavorir l'accés dels ciutadans a l'habitatge, en el Reial decret 2066/2008, de 12 de desembre, pel qual es regula el Pla Estatal d'Habitatge i Rehabilitació 2009-2012 (BOE del 24) ”; en el Reial decret 106/2018, de 9 de març, pel qual es regula el Pla Estatal d'Habitatge 2018-2021 (BOE del 10).
Que les obres tinguen per objecte principal la reconstrucció de l'habitatge mitjançant la consolidació i el tractament de les estructures, façanes o cobertes i d'altres anàlogues, sempre que el cost global de les operacions de rehabilitació excedisca el 25 per 100 del preu d'adquisició si s'haguera efectuat l'adquisició durant els dos anys immediatament anteriors a l'inici de les obres de rehabilitació o, en un altre cas, del valor de mercat que tinguera l'habitatge en el moment d'este inici. A estos efectes, es descomptarà del preu d'adquisició o del valor de mercat de l'habitatge la part proporcional corresponent al sòl.

Concepte d'ampliació de l'habitatge habitual

S'entén per ampliació d'habitatge habitual l'augment de la seua superfície habitable, produït mitjançant tancament de part descoberta o per qualsevol altre mitjà, de manera permanent i durant totes les èpoques de l'any. Així, dins d'este concepte s'entén compresa tant l'adquisició d'un habitatge contigua com d'un habitatge situat en un nivell immediatament superior o inferior, a fi d'unir-la a l'habitatge habitual i augmentar d'esta manera la superfície habitable de la mateixa.

Recorde: les obres de rehabilitació o d'ampliació de l'habitatge habitual donaran dret a la deducció quan s'hagen satisfet quantitats per tals conceptes amb anterioritat a 1 de gener de 2013, sempre que a més les obres s'hagen acabat abans d'1 de gener de 2017.