Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Renda 2021.

A. Deducció per inversions en produccions cinematogràfiques i sèries audiovisuals espanyols (art. 36.1 LIS)

Beneficiaris de la deducció

Normativa: vegeu l'art.39.7 LIS

Des de l'1 de gener de 2021 es permet que puguen aplicar esta deducció, a més dels contribuents que realitzen les produccions espanyoles de llargmetratges i curtmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals de ficció, animació o  documental (productors ), els contribuents, empresaris o professionals,  que participen en el finançament d'estes produccions realitzades per un altre contribuent (inversors ), quan estos últims aporten quantitats en concepte de finançament, per a sufragar la totalitat o part dels costos de la producció sense adquirir drets de propietat intel·lectual o d'una altra índole respecte dels resultats del mateix, de la qual propietat haurà de ser si més no de la productora. Estes aportacions es podran realitzar en qualsevol fase de la producció fins l'obtenció del certificat de nacionalitat.

Important : perquè l'inversor puga ser beneficiari d'esta deducció és necessari que subscriga amb el productor un contracte de finançament i que ambdós comuniquen a l'Administració tributària amb anterioritat a la finalització del període impositiu en què es genere la deducció esta circumstància, aportant tant el contracte de finançament subscrit com les certificacions del compliment dels requisits exigits en l'article 36.1 per a l'aplicació de la deducció.

Per a realitzar esta comunicació regulada en art. 39.7 LIS s'ha creat la gestió "Presentació de comunicació regulada en l'art.39.7 LIS” a la seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària.

Base de deducció

La base de la deducció estarà constituïda pel cost total de la producció, així com per les despeses per a l'obtenció de còpies i les despeses de publicitat i promoció a càrrec del productor fins el límit per a ambdós del 40 per 100 del cost de producció.

Com a mínim el 50 per 100 de la base de la deducció haurà de correspondre's amb despeses realitzades en territori espanyol.

En el supòsit d'una coproducció, els imports es determinaran, per a cada coproductor, en funció del seu respectiu percentatge de participació en aquella.

La base de la deducció es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per a finançar les inversions que generen dret a deducció.

Percentatge de deducció i import màxim de la deducció

a. Percentatge

Les  inversions en produccions espanyoles de llargmetratges i curtmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals de ficció, animació o documental, que permeten la confecció d'un suport físic previ a la seua producció industrial seriada donaran dret al productor o als contribuents que participen en el finançament (inversor), a una deducció  que serà:

  • Del 30 per 100 respecte del primer milió de base de la deducció.

  • Del 25 per 100 sobre l'excés d'este import.

b. Import màxim de la deducció

L'import d'esta deducció no podrà ser superior a 10 milions d'euros .

Tinga's en compte que fins  el 31 de gener de 2021 es considerarà també estrene comercial d'una pel·lícula, sense que esta perda la seua condició de pel·lícula cinematogràfica conforme es definix en l'article 4.a) de la Llei 55/2007, de 28 de desembre, l'estrena que es duga a terme a través de  servicis de comunicació audiovisual televisiu, així com de servicis de comunicació electrònica que difonguen canals de televisió o de servicis de catàlegs de programes [article 10 del Reial decret-llei 17/2020, de 5 de maig, pel qual s'aproven mesures de suport al sector cultural i de caràcter tributari per a fer front a l'impacte econòmic i social de la COVID-2019 (BOE del 6) i l'Ordre CUD/807/2020, de 27 d'agost, que amplia el termini (BOE del 31)].

No obstant això, en el cas de l'inversor, si bé pot aplicar la deducció sobre les aportacions desemborsades en cada període impositiu en les mateixes condicions que si se l'haguera aplicat el productor, l'import màxim de la mateixa no podrà superar, en termes de quota, el resultat de multiplicar per 1,20 l'import de les quantitats per ell desemborsades per al finançament d'aquella. L'excés podrà ser aplicat pel productor.

Atenció: l'acreditació de la deducció per l'inversor serà incompatible, totalment o parcialment, amb la deducció a la que tindria dret per part del productor.

Requisits

Per a l'aplicació de la deducció establida en este apartat, serà necessari el compliment dels següents requisits:

  1. Que la producció obtinga el corresponent certificat de nacionalitat i el certificat que acredite el caràcter cultural en relació amb seu contingut, la seua vinculació amb la realitat cultural espanyola o la seua contribució a l'enriquiment de la diversitat cultural de les obres cinematogràfiques que s'exhibixen a Espanya, emesos per l'Institut de Cinematografia i de les Arts Audiovisuals, o per l'òrgan corresponent de la comunitat autònoma amb competència en la matèria.

    Estos certificats seran vinculants per a l'Administració tributària competent en matèria d'acreditació i aplicació dels anteriors incentius fiscals i identificació del productor beneficiari, independentment del moment d'emissió dels mateixos.

  2. Que es lliure una còpia nova i en perfecte estat de la producció en la Filmoteca Espanyola o la filmoteca oficialment reconeguda per la respectiva comunitat autònoma.

En resum:

Percentatge deduccióImport màximBase de deducció 
30% Fins 1 milions € 

10 milions €

A més, en el cas de l'inversor el resultat de multiplicar per 1,20 l'import de les quantitats per ell desemborsades en cada període impositiu per al finançament d'aquella.

Sense que supere els límits que s'indiquen a continuació.

(+) Cost total de producció juntament amb despeses d'obtenció de còpies, despeses de publicitat i promoció a càrrec del productor fins límit del 40% del cost de producció.

(-) Import de les subvencions rebudes per a finançar les inversions que generen dret a deducció.

25% Sobre l'excés d'1 milions €

Límits

L'import d'esta deducció, conjuntament amb la resta d'ajuts percebudes pel contribuent, no podrà superar el 50 per 100 del cost de producció. No obstant això, este límit s'eleva fins:

  • El 85 per 100 per als curtmetratges.

  • El 80 per 100 per a les produccions dirigides per una persona que no haja dirigit o codirigit més de dos llargmetratges qualificats per a la seua explotació comercial en sales d'exhibició cinematogràfica, del qual pressuposat de producció no supere 1.500.000 d'euros.

  • El 80 per 100 en el cas de les produccions rodades íntegrament en alguna de les llengües cooficials diferents al castellà que es projecten a Espanya en este idioma cooficial o subtitulat.

  • El 80 per 100 en el cas de produccions dirigides exclusivament per persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per 100 reconegut per l'òrgan competent.

  • El 75 per 100 en el cas de produccions realitzades exclusivament per directores.

  • El 75 per 100 en el cas de produccions amb un especial valor cultural i artístic que necessiten un suport excepcional de finançament segons els criteris que s'establisquen mitjançant Ordre Ministerial o en les corresponents convocatòries d'ajuts.

  • El 75 per 100 en el cas dels documentals.

  • El 75 per 100 en el cas de les obres d'animació del qual pressuposat de producció no supere 2.500.000 d'euros.

  • El 60 per 100 en el cas de produccions transfrontereres finançades per més d'un Estat membre de la Unió Europea i en les que participen productors de més d'un Estat membre.

  • El 60 per 100 en el cas de coproduccions internacionals amb països iberoamericans.

Període impositiu en el que s'aplica la deducció

Hem de distingir, segons el beneficiari de la deducció, dos moments:

  1. Productor

    La deducció es generarà en cada període impositiu pel cost de producció incorregut en el mateix, si bé s'aplicarà a partir del període impositiu en el que finalitze la producció de l'obra.

    No obstant això, en el supòsit de produccions d'animació, la deducció s'aplicarà a partir del període impositiu en què s'obtinga el certificat de nacionalitat assenyalada en la lletra a ’) de l'article 36.1 de la LIS.

  2. Inversor

    El contribuent o contribuents que participe en el finançament de la producció aplicarà anualment la deducció, en funció de les aportacions desemborsades en cada període impositiu.