Per inversió en l'adquisició d'accions o participacions socials en entitats noves o de recent creació i el seu finançament

Normativa: Art. 5. Diez  Text Refós de les disposicions legals de la comunitat autònoma de Galícia en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat per Decrete Legislatiu 1/2011, de 28 de juliol.

1. En general

Quantia i límit màxim de la deducció

Els contribuents podran deduir en la quota íntegra autonòmica, i amb un límit conjunt de 20.000 euros, les següents quantitats:

• El 30 per 100 de les quantitats invertides durant l'exercici en l'adquisició de capital social com a conseqüència d'acords de constitució de societats o d'ampliació de capi­tal en societats anònimes, limitades, societats laborals i cooperatives.

• Respecte a les mateixes entitats, es podrà deduir el 30 per 100 de les quantitats prestades durant l'exercici, així com de les quantitats garantides personalment pel contribuent, sempre que el préstec s'atorgue o la garantia es constituïsca en l'exercici en el que es procedisca a la constitució de la societat o l'ampliació de capital de la mateixa.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

• La participació del contribuent, computada juntament amb les del cònjuge o persones uni­das per raó de parentesc, en línia directa o col·lateral, per consanguinitat o afinitat fins el tercer grau inclòs, no pot ser superior al 40 per 100 ni inferior a l'1 per 100 del capital social de la societat objecte de la inversió o dels seus drets de vote en cap moment i durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.

  En cas de préstec o garantia, no serà necessària una participació del contribuent en el capital, però si esta existix, no pot ser superior al 40 per 100, amb els mateixos límits tem­porales anteriors. L'import prestat o garantit pel contribuent ha de ser superior a l'1 per 100 del patrimoni net de la societat.

  El límit màxim de participació en el capital social no s'aplicarà en el cas de societats laborals o cooperatives constades únicament per dos persones sòcies, mentres es mantinga esta circumstància.

• L'entitat en la que cal materialitzar la inversió, préstec o garantia ha de cum­plir els següents requisits:

  1. Ha de tindre el seu domicili social i fiscal a Galícia i mantindre-ho durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.

  2. Ha de desenvolupar una activitat econòmica durant els tres anys següents a la constitució o ampliació. A este efecte, no ha de tindre per activitat principal la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari, d'acord amb el que disposa l'article 4.8. Dos.a) de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'impost sobre el patrimoni.

  3. Ha de comptar, com a mínim, amb una persona ocupada amb contracte laboral i a jor­nada completa, donada d'alta en el règim general de la Seguretat Social i amb residència habitual a Galícia. El contracte tindrà una durada mínima d'un any i haurà de formali­zarse d'aquí als dos anys següents a la constitució o ampliació, llevat en el cas de societats laborals o societats cooperatives.

  4. En cas que la inversió es realitzés mitjançant una ampliació de capital o el présta­mo o garantia s'haguera realitzat en l'exercici d'una ampliació, l a societat mercan­til va haver d'haver sigut constituïda durant els tres anys anteriors a la data d'esta ampliació, i a més, durant els vint-i-quatre mesos següents a la data de l'inici del període impositiu de l'impost sobre societats en el que es va realitzar l'ampliació, la seua plantilla mitja amb residència habitual a Galícia va haver d'haver-se incrementat, com a mínim, en una persona pel que fa a la plantilla mitja amb residència habitual a Galícia durant els dotze mesos anteriors, mantenint-se este incremente durant un període addicional de dotze mesos més, llevat en el cas de societats laborals o societats cooperatives.

     Per al càlcul de la plantilla mig total de l'empresa i de seu incremente es prendran les persones empleades, en els termes que dispose la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.

• El contribuent pot formar part del consell d'administració de la societat en què va materialitzar la inversió, però en cap cas pot dur a terme funcions executives ni de direcció durant un termini de deu anys. Tampoc pot mantindre una relació laboral amb l'entitat objecte de la inversió durant aquell mateix termini, llevat en el cas de societats laborals o societats cooperatives.

• Les operacions en les que siga aplicable la deducció han de formalitzar-se en escriptura pública, en què s'ha d'especificar la identitat dels contribuents que pretenguen aplicar esta deducció i l'import de l'operació respectiva.

• Les participacions adquirides han de mantindre's en el patrimoni del contribuent durant un període mínim de tres anys, següents a la constitució o ampliació.

  En el cas de préstecs, estos han de referir-se a les operacions de finançament amb un termini superior a cinc anys, no podent amortitzar una quantitat superior al 20 per 100 anual de l'import del principal prestat. En el cas de garanties, estes s'estendran a tot el temps de vigència de l'operació garantida, no podent ser inferior a cinc anys.

2. Incremente addicional de la deducció per determinades ci rcunstancias

• La deducció podrà incrementar-se en un 15 per 100 addicional quan, a més de cum­plir els requisits establits per a la deducció en general, es done una de les següents cir­cunstancias:

  1. L'adquisició d'accions o participacions socials com a conseqüència d'acords de constitució o ampliació de capital, quan es tracti de societats anònimes, limitades, societats laborals i cooperatives que acrediten ser xicotetes i mitjanes empreses innovadores, d'acord amb el que disposa l'Ordre ECC/1087/2015, de 5 de juny, per la qual es regula l'obtenció del segell de xicoteta i mitjana empresa innovadora i es cregui i regula el funcionament del Registre de la Xicoteta i Mitjana Empresa Innovadora.

  2. L'adquisició d'accions o participacions socials com a conseqüència d'acords de constitució o ampliació de capital, quan es tracti de societats anònimes, limitades, societats laborals i cooperatives que acrediten ser societats promotores d'un projecte empresarial que haja accedit a l'obtenció de qualificació com iniciativa de treball de base tecnològica, de con­formidad amb el que disposa el Decrete 56/2007, de 15 de març, pel qual s'establix un programa de suport a les iniciatives de treball de base tecnològica (IEBT), mitjançant la inscripció de la iniciativa en el Registre administratiu d'Iniciatives Empresarials de Base Tecnològica.

  3. L'adquisició d'accions o participacions socials com a conseqüència d'acords de constitució o ampliació de capital, quan es tracti de societats anònimes, limitades, societats laborals i cooperatives partici­padas per universitats o organismes d'investigació.

• El límit màxim de la deducció en estos casos és de 35.000 euros.

Atenció : el percentatge de deducció aplicable per a les inversions en les que es donen estes circumstàncies serà del 45 per 100 (30 per 100 + 15 per 100) i el límit de 35.000 euros aplicable per al càlcul de la deducció, en estos casos, és independent del límit general de 20.000 euros.

Incompatibilitat

La deducció continguda en l'este apartat resultarà incompatible, per a les mateixes inver­siones, amb les deduccions "Per inversió en l'adquisició d'accions o participacions socials en entitats noves o de recent creació" prevista en l'article 5. Nou del Decret Legis­lativo 1/2011, "Per inversió en accions d'entitats que cotitzen en el segment de em­presas en expansió del mercat alternatiu borsista" prevista en l'article 5.Onze  del Decret Legis­lativo 1/2011 i "Per inversió que desenvolupen activitats agràries" prevista en l'article 5.Quinze del Decret Legislatiu 1/2011.

Important: els contribuents amb dret a la deducció hauran de complimentar l'apartat"Informació addicional a la deducció autonòmica de Galícia per inversió en l'adquisició d'accions o participacions socials en entitats noves o de recent crea­ción i el seu finançament" de l'Annex B.8 de la declaració en el que, a més de l'import de la inversió amb dret a deducció, haurà de fer-se constar el NIF de l'entitat de nova o recent creació i,  si existix, el de la segona entitat, indicant l'import total de la deducció per inversions en empreses de nova o recent creació i el seu finançament en la casella corresponent.