Per arrendament de l'habitatge habitual

Normativa: Arts. 8 i 18.1 i 4.c)  Text Refós de les disposicions legals de la Comunitat de Madrid en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat per Decrete Legislatiu 1/2010, de 21 octubre.

Quantia i límit màxim de la deducció

• El 30 per 100 de les quantitats satisfetes per l'arrendament de l'habitatge habitual durant el període impositiu.

  Precisió: la renda a satisfer pel contracte d'arrendament subscrit per un només dels cònjuges és un deute que correspon, en exclusiva, al propi signant independentment de les relacions internes que posteriorment puguen sorgir al si del règim econòmic matrimonial. Per això, les quantitats que satisfaça el cònjuge que no figura en el contracte no donen dret a  esta deducció per no ser arrendatari, independentment de quin siga el règim econòmic matrimonial. Vegeu respecte d'això la Sentencia del Tribunal Suprem  número 220/2009, de 3 d'abril (Sala del Civil), recaiguda en el recurs de casació número  1200/2004 (ROJ: STS 2464/2009).

• El límit màxim de deducció serà de 1.000 euros, tant en tributació individual com en conjunta.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

• Edat del contribuent.

  El contribuent ha de tindre menys de 35 anys d'edat a la data de merite de l'impost (normalment, el 31 de desembre).

  No obstant això, la deducció podrà aplicar-se també si el contribuent té més de 35 anys i menys de 40 anys sempre que, durant el període impositiu, s'haja trobat en situació d'atur i haja suportat carregues familiars.

  Definicions:

  - Situació d'atur : s'entendrà que el contribuent s'ha trobat en situació d'atur quan haja estat inscrit com a demandant de treball en les Oficines d'ocupació de la Comunitat de Madrid com a mínim 183 dies dins del període impositiu.

  - Carregues familiars : s'entendrà que el contribuent ha suportat carregues familiars quan tinga com a mínim dos familiars, ascendents o descendents, a càrrec seu, considerant-se com a tals aquells pels quals tinga dret a l'aplicació del mí­nimo per ascendents o descendents.

• Límits de la suma de les bases imposables general i de l'estalvi (suma de les caselles [0435] i [0460] de la declaració) per poder aplicar la deducció.

  S'exigix un doble límit; un general, que ha de complir el contribuent que pretenga aplicar la deducció, i un altre especifique que ha de complir la unitat familiar de la que forme part:

  a. Contribuent: la suma de les bases imposables general i de l'estalvi del contribuent no podrà superar:

  • 25.620 euros en tributació individual.

  • 36.200 euros en tributació conjunta.

  b. Unitat familiar: la suma de les bases imposables general i de l'estalvi de tots els membres de la unitat familiar de la que el contribuent puga formar part no podrà ser superior a 60.000 euros.

  Regles per a la seua aplicació dels límits a la unitat familiar:

  • Si es tracta d'una unitat familiar conjugal (de les regulades en l'article 82.1.1ª de la Llei de l'IRPF ), hauran d'agregar-se les bases imposables de cadascun dels membres de la unitat familiar integrats en la mateixa, independentment del fet que opten o no pel règim de tributació conjunta i de què estiguen obligats o no a presentar declaració.

    Així, per a cada cònjuge, la base imposable serà la corresponent a ambdós més les dels fills (menors d'edat o majors incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada), comuns o no, que convisquen amb el matrimoni.

    En el cas de tributació conjunta serà la base imposable d'esta declaració la que es tinga en compte a l'efecte del límit fixat.

  • Si es tracta d'una unitat familiar monoparental o no conjugal, hauran d'agregar-se, exclusivament les bases imposables dels membres de la unitat familiar que teòricament corresponga a cada contribuent, d'acord amb el que disposa l'article 82.1.2ª de la Llei de l'IRPF : el propi contribuent i els fills d'este (menors o majors incapacitats judi­cialmente subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada) que convisquen amb ell. I tot això, també, independentment del fet que s'opte o no per tributar pel règim de tributació conjunta i de què estiguen o no obligats a presentar declaració. En el cas de tributació conjunta serà la base imposable d'esta declaració la que es tinga en compte a l'efecte del límit fixat.

• Les quantitats abonades per l'arrendament de l'habitatge habitual han de superar el 20 per 100 de l'esmentada suma de bases imposables general i d'estalvi del contribuent.

• Per a l'aplicació de la deducció, e l contribuent ha d'estar en possessió d'una còpia del resguard del depòsit de la fiança en l'Agència d'Habitatge Social de la Comunitat de Madrid formalitzat per l'arrendador, d'acord amb el que disposa l'article 36 de la Llei 29/1994, de 24 de novembre, d'Arrendaments Urbans, i en el Decret 181/1996, de 5 de desembre, pel qual es regula el règim de depòsit de fiances d'arrendaments en la Co­munidad de Madrid, o bé posseir còpia de la denuncia presentada davant este organisme per no haver-hi'ls lliurat este justificant l'arrendador.

• Addicionalment, el contribuent en el moment en què manifeste la seua intenció d'aplicar esta deducció autonòmica haurà de, com arrendatari, haver liquidat l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats derivat de l'arrendament de l'habitatge, fora que no estiga obligat a presentar autoliquidació per aplicar la bonificació prevista en l'article 30 quater del Decret legislatiu 1/2010.

  No obstant això, esta intenció no té per què circumscriure's a un únic moment temporal i, per això el límit temporal per a exigir esta liquidació dependrà de quan es manifeste la mateixa. Així, sense ànim d'exhaustivitat, el moment en què el contribuent que desitge aplicar la deducció ha d'haver liquidat l'impost de TPO es fixa en:

  • La finalització del termini de declaració, en el cas de presentar la declaració de l'impost amb aplicació de la deducció autonòmica.

  • El moment en què s'inste pel contribuent la rectificació d'una declaració prèviament presentada, en què no s'haguera inclòs la citada deducció.

  • El moment en què s'inicie per l'Administració Tributària el procediment de comprovació d'una declaració en la que no s'haja inclòs la deducció.

  Important: els contribuents amb dret a la deducció hauran de complimentar l'apartat"Informació addicional a la deducció autonòmica per arrendament" de l'Annex B.8 de la declaració en el que, a més de les dades necessàries per a quantificar la deducció, haurà de fer-se constar el NIF /NIE de l'arrendador de l'habitatge  i, si existix,  el del   segon arrendador o, si escau, si ha consignat un  NIF d'un altre país, es marcarà una X, respectivament, en les caselles corresponents.