Rendiments estimats del capital mobiliari i operacions vinculades

Normativa: Arts. 6.5, 40 i 41 Llei IRPF

Les prestacions de béns o drets susceptibles de generar rendiments del capital mobiliari es presumixen retribuïdes, llevat que hi haja una prova en contra . En defecte de prova en contrari, la valoració dels rendiments estimats s'efectuarà pel valor normal de mercat, entenent-se per este la contraprestació que se'n recordaria entre subjectes independents, llevat que hi haja una prova en contra, d'un altre valor inferior.

Si es tracta de préstecs i operacions de captació de capitals aliens en general , s'entendrà per valor normal en el mercat el tipus d'interés legal dels diners que es trobe en vigor l'últim dia del període impositiu, el 3 per 100 per a l'exercici 2021.

Tractant-se d'operacions entre persones o entitats vinculades, la valoració es realitzarà de forma imperativa pel valor normal de mercat, en els termes prevists en l'article 18 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats (LIS ). En este mateix Capítol es comenta la integració en la base imposable dels rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis procedents d'entitats vinculades.

Conforme a l'article 18 de la LIS les relacions de vinculació es donen en les operacions realitzades entre:

Una entitat i els seus socis o partícips,
Una entitat i els seus consellers o administradors de dret i de fet,
Una entitat i els cònjuges o persones unides per relacions de parentesc en línia directa o col·lateral, per consanguinitat o afinitat fins el tercer grau dels socis o partícips, consellers o administradors,
Una entitat i els consellers o administradors d'una altra entitat, quan ambdues entitats pertanguen a un grup.

Quan la vinculació es definisca en funció de la relació soci-societat, la participació del soci haurà de ser igual o superior al 25 per 100.

L'Administració tributària podrà comprovar que les operacions realitzades entre persones o entitats vinculades s'han valorat pel seu valor normal de mercat i efectuarà, si escau, les correccions valoratives que procedisquen respecte de les operacions subjectes a l'impost sobre societats, a l' IRPF o a l'Impost sobre la Renda de no Residents que no hagueren sigut valorades pel seu valor normal de mercat. A este efecte, el contribuent de l' IRPF haurà de complir les obligacions de documentació de les operacions vinculades en els termes i condicions establits en el capítol V (articles 13 a 16) del Reglament de l'impost sobre Societats, aprovat pel Reial Decret 634/2015, de 10 de juliol (BOE de l'11).