Obligacions comptables i registrals dels contribuents titulars d'activitats econòmiques
Atenció: al final d'este apartat s'oferix l'accés a un quadre resum de les obligacions comptables i registrals que es comenten a continuació.
En general
Normativa: Arts. 104.2 Llei IRPF i 68 Reglament
En l'àmbit de l' IRPF les obligacions comptables i registrals dels titulars d'activitats econòmiques s'estructuren d'acord amb el següent detall:
A. Empresaris mercantils en estimació directa normal :
-
Comptabilitat ajustada al que disposa el Codi de Comerç i al Pla General de Comptabilitat.
Precisió: d'acord amb el que disposa el Codi de Comerç i en el Pla General de Comptabilitat, aprovat este últim pel Reial decret 1514/2007, de 16 de novembre (BOE del 20), els llibres específics que han d'emportar-se són els següents: Lliure d'inventaris i Comptes anuals, que s'obrirà amb el balanç inicial i en el que han de fer-se constar, com a mínim trimestralment, els balanços de comprovació amb sumes i saldos, així com l'inventari de tancament de l'exercici i els comptes anuals, i Lliure Diari, que ha de registrar, dia a dia, totes les operacions relatives a l'activitat de l'empresa. El Reial decret 1515/2007, de 16 de novembre (BOE del 21) aprova, com norma complementària del Pla General de Comptabilitat, el Pla General de Comptabilitat de les Pimes i els criteris comptables específics per a microempreses.
B. Empresaris no mercantils en estimació directa normal i tots els empresaris en estimació directa simplificada :
-
Lliure registre de vendes i ingressos.
-
Lliure registre de compres i despeses.
-
Lliure registre de béns d'inversió.
C. Professionals en estimació directa, en qualsevol de les seues modalitats :
-
Lliure registre d'ingressos.
-
Lliure registre de despeses.
-
Lliure registre de béns d'inversió.
-
Lliure registre de provisions de fons i suplits.
D. Empresarios i professionals en estimació objectiva.
-
Lliure registre de béns d'inversió (únicament els contribuents que deduïsquen amortitzacions).
-
Lliure registre de vendes i ingressos (únicament els titulars d'activitats el rendiment net de la qual es determine en funció del volum d'operacions, és a dir, titulars d'activitats agrícoles, ramaderes, forestals accessòries i de transformació de productes naturals).
Si més no, els titulars hauran de conservar, numerades per orde de dates i agrupades per trimestres, les factures emeses d'acord amb el que preveu el Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre (BOE d'1 de desembre), i les factures o justificants documentals d'un altre tipus rebuts, així com els justificants dels signes, índexs o mòduls aplicats.
Les entitats en règim d'atribució de rendes que desenvolupen activitats econòmiques han de portar uns únics llibres obligatoris corresponents a l'activitat realitzada, sense perjudici de l'atribució de rendiments que corresponga efectuar en relació amb els seus socis, hereus, comuners o partícips.
Important: excepte els contribuents que desenvolupen activitats empresarials rendiment del qual es determine en la modalitat normal del mètode d'estimació directa, la resta de contribuents de l'IRPF que realitzen activitats econòmiques estan obligats a portar els llibres registres que en cada cas determina la normativa de l'IRPF, encara que porten comptabilitat ajustada al que disposa el Codi de Comerç.