Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Renda 2022.

La unitat familiar en l'IRPF

Modalitats

A l'efecte de l'IRPF, existixen dos modalitats d'unitat familiar, a saber:

• En cas de matrimoni (modalitat 1a)

La integrada pels cònjuges no separats legalment i, si els hi haguera:

  1. Els fills menors, a excepció dels que, amb el consentiment dels pares, visquen independentment d'estos.

  2. Els fills majors d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada, mentres no es dicte una nova resolució judicial que la substituïsca o, si escau, els fills majors d'edat amb discapacitat per als quals s'establisca la curatela representativa quan esta siga exercida per la persona o persones a les que els correspondria la pàtria potestat si el fill anara menor d'edat.

Important:

La Llei 8/2021, de 2 de juny, per la qual es reforma la legislació civil i processal per al suport a les persones amb discapacitat en l'exercici de la seua capacitat jurídica (BOE de 3 de juny) ha substituït la pròrroga o rehabilitació de la pàtria potestat acordada judicialment en el cas de menors amb discapacitat que accedixen a la majoria d'edat, o bé dels fills majors d'edat solters que visquen amb els seus pares i que patiren una determinada discapacitat, per les mesures de suport per a l'exercici de la seua capacitat jurídica que necessite el fill amb discapacitat quan abast la majoria d'edat (o bé el fill major d'edat amb discapacitat que viu amb els seus pares), de la mateixa manera i pel mateix mitjà que a qualsevol adult que els requerisca.

No obstant això, per als qui ostentaven la pàtria potestat prorrogada o rehabilitada a la data de l'entrada en vigor de l'esmentada Llei 8/2021 la disposició transitòria segona establix un règim transitori que permet continuar exercint-la fins que en un termini màxim de tres anys es produïsca la revisió per part de l'autoritat judicial d'ofici o a instàncies del Ministeri Fiscal d'esta situació.

Tenint en compte l'anterior, i tenint en compte les modificacions incorporades per la Llei 8/2021 en matèria de persones amb discapacitat, les referències realitzades en l'article 82 de la Llei de l'IRPF a la pàtria potestat prorrogada o rehabilitada, han d'entendre's fetes a les següents mesures judicials:

  1. Resolucions judicials dictades a l'empara del règim anterior a la Llei 8/2021 per les quals s'establia la pròrroga o rehabilitació de la pàtria potestat, mentres no s'haguera dictat una nova resolució judicial que les substituïsca per noves mesures adaptades a la Llei 8/2021.

  2. Resolucions judicials dictades després de l'entrada en vigor de la Llei 8/2021 per les quals s'establisca la curatela representativa per als mateixos supòsits per als quals, d'acord amb el règim anterior a la Llei 8/2021, s'establia la pàtria potestat prorrogada o rehabilitada (anterior article 171 del Codi civil) que són els següents:

    • Les resolucions en les que s'establisca la curatela representativa sobre els fills  amb discapacitat a l'arribar aquells a la major edat, exercida per la persona o persones a les que correspondria la pàtria potestat si el fill anara menor d'edat.

    • Les resolucions en les que s'establisca la curatela representativa per al fill amb discapacitat major d'edat solter que visquera en companyia dels seus pares o de qualsevol d'ells, exercida també per la persona o persones a les que correspondria la pàtria potestat si el fill anara menor d'edat.

Recorde: la majoria d'edat s'assolix al complir els 18 anys.

En defecte de matrimoni o en els casos de separació legal (modalitat 2a)

La formada pel pare o la mare i la totalitat dels fills que convisquen amb un o una altra i reunisquen els requisits assenyalats per a la modalitat 1a anterior.

Normes comunes a les dues modalitats d'unitat familiar

De la regulació legal de les modalitats d'unitat familiar, poden extraure's les següents conclusions:

  • Qualsevol altra agrupació familiar, diferent de les anteriors, no constituïx unitat familiar a l'efecte de l'IRPF.

  • Ningú podrà formar part de dos unitats familiars al mateix temps.

  • La determinació dels membres de la unitat familiar es realitzarà tenint en compte la situació existent el dia 31 de desembre de cada any.

    Per tant, si un fill complira 18 anys durant l'any, ja no formarà part de la unitat familiar durant aquell període impositiu.