Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Renda 2022.

Rendiments estimats del capital mobiliari i operacions vinculades

Normativa: Arts. 6.5, 40 i 41 Llei IRPF

Les prestacions de béns o drets susceptibles de generar rendiments del capital mobiliari es presumixen retribuïdes, llevat que hi haja una prova en contra . En defecte de prova en contrari, la valoració dels rendiments estimats s'efectuarà pel valor de mercat, entenent-se per este la contraprestació que se'n recordaria entre subjectes independents, llevat que hi haja una prova en contra, d'un altre valor inferior.

Si es tracta de préstecs i operacions de captació de capitals aliens en general , s'entendrà per valor normal en el mercat el tipus d'interés legal dels diners que es trobe en vigor l'últim dia del període impositiu, el 3 per 100 per a l'exercici 2022.

Tractant-se d'operacions entre persones o entitats vinculades, la valoració es realitzarà pel valor de mercat, en els termes prevists en l'article 18 de la LIS. En este mateix Capítol es comenta la integració en la base imposable dels rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis procedents d'entitats vinculades.

Pel que fa a  la  LIS  vegeu la  Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats.

Conforme a l'article 18 de la LIS les relacions de vinculació es donen en les operacions realitzades entre:

  • Una entitat i els seus socis o partícips,
  • Una entitat i els seus consellers o administradors de dret i de fet,
  • Una entitat i els cònjuges o persones unides per relacions de parentesc en línia directa o col·lateral, per consanguinitat o afinitat fins el tercer grau dels socis o partícips, consellers o administradors,
  • Una entitat i els consellers o administradors d'una altra entitat, quan ambdues entitats pertanguen a un grup.

Quan la vinculació es definisca en funció de la relació soci-societat, la participació del soci haurà de ser igual o superior al 25 per 100.

L'Administració tributària podrà comprovar que les operacions realitzades entre persones o entitats vinculades s'han valorat pel seu valor de mercat i efectuarà, si escau, les correccions valoratives que procedisquen respecte de les operacions subjectes a l'impost sobre societats, a  l' IRPF o a l'Impost sobre la Renda de no Residents que no hagueren sigut valorades pel seu valor de mercat. A este efecte, el contribuent de  l' IRPF haurà de complir les obligacions de documentació de les operacions vinculades en els termes i condicions establits en el capítol V (articles 13 a 16) del Reglament de l'impost sobre Societats, aprovat pel Reial Decret 634/2015, de 10 de juliol (BOE d'11 de juliol).