Supòsits especials
• Assegurances de capital diferit que es destinen a la constitució de rendes
Normativa: Art. 25.3 a) 6a Llei IRPF
Les assegurances de vida o invalidesa que prevegen prestacions en forma de capital i este capital es destine a la constitució de rendes vitalícies o temporals no tributaran en el moment en cas que es produïsca la contingència coberta per l'assegurança, sinó que el faran en el moment de constitució de les rendes vitalícies o temporals d'acord amb el règim de les mateixes que més avance es comenta. Per això cal que la possibilitat de conversió es reculla en el contracte d'assegurança i que el capital no es pose a disposició del contribuent per cap mitjà.
• Assegurances d'invalidesa del qual beneficiari és el creditor hipotecari
Normativa: Disposició addicional quarantena Llei IRPF
Les rendes derivades de la prestació per la contingència d'incapacitat coberta en una assegurança, tindran el mateix tractament fiscal que haguera correspost de ser el beneficiari el propi contribuent, açò és, es consideraran rendiments de capital mobiliari, quan es donen els següents requisits:
-
Que siga percebuda pel creditor hipotecari del contribuent com a beneficiari del mateix.
-
Que el creditor hipotecari del contribuent tinga l'obligació d'amortitzar totalment o parcialment el deute hipotecari del contribuent.
-
Que el creditor hipotecari siga una entitat de crèdit, o una altra entitat que, de manera professional realitze l'activitat de concessió de préstecs o crèdits hipotecaris.
No obstant això, estes rendes en cap cas se sotmetran a retenció.
Per tant, en este cas, al donar-se la contingència coberta, la cancel·lació del préstec hipotecari per una entitat asseguradora amb la que el contribuent haja subscrit una assegurança de vida que cobrisca el risc d'invalidesa absoluta, origina per a este un rendiment del capital mobiliari per la diferència entre l'import total de la prestació de l'assegurança corresponent a l'entitat de crèdit (creditor hipotecari) i l'import de les primes satisfetes l'any en curs. L'import del romanent percebut pel contribuent tindrà també la consideració de rendiment del capital mobiliari conforme a l'article 25.3 a) de la Llei de l'IRPF.
Important : la condició perquè les percepcions derivades d'una assegurança de vida o invalidesa tributen en l'IRPF és que coincidisquen el prenedor que contracta i paga la prima de l'assegurança (o l'assegurat si l'assegurança és col·lectiu), i el beneficiari de la prestació, tret d'este suposat especial d'assegurances en el que el beneficiari és el creditor hipotecari; en cas contrari la percepció normalment tributarà en l'Impost sobre Successions i Donacions.