Supòsit especial: entitats residents en països o territoris qualificats de jurisdicció no cooperativa
Normativa: Art. 91.12 Llei IRPF
Quan l'entitat participada siga resident en un país o territori qualificat de jurisdicció no cooperativa, es presumirà, llevat que hi haja una prova en contra, que es produïxen les següents circumstàncies:
-
Que la tributació de l'entitat no resident per les rendes objecte d'inclusió és inferior al 75 per 100 de l'import que haguera correspost a aquelles mateixes rendes aplicant les normes de l'impost sobre societats espanyol.
-
Que l'entitat és productora de les rendes enumerades en les lletres a), b), c), d), e), f) i g), h) i i) de la rúbrica " Rendes obtingudes d'entitats que desenvolupen activitats econòmiques" dins de l'apartat"Contingut del règim i moment de la imputació", pel que les mateixes han d'entendre's com imputables.
-
Que la renda obtinguda per l'entitat participada és el 15 per 100 del valor d'adquisició de la participació.
Vegeu respecte d'això la definició de jurisdicció no cooperativa que recull la disposició addicional primera de la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal i que es comenta en la "Relació de països i territoris de jurisdicció no cooperativa" dins de l' apartat dedicat a la "Imputació de rendes per socis o partícips d'institucions d'inversió col·lectiva constituïdes en països o territoris qualificats de de jurisdicció no cooperativa" en este Capítol.
A estos efectes, tinga's en compte que recentment ha sigut aprovada Ordre HFP/115/2023, de 9 de febrer, per la qual es determinen els països i territoris, així com els règims fiscals perjudicials, que tenen la consideració de jurisdiccions no cooperatives (BOE de 10 de febrer). Esta orde que actualitza la llesta de països i territoris que figurava en el Reial decret 1080/1991, de 5 de juliol, serà aplicable als tributs sense període impositiu meritats a partir de seu entrada en vigor i als altres tributs període impositiu del qual s'inicie des d'aquell moment.