f) Informació a subministrar en la declaració de l'IRPF
El termini màxim per a materialitzar la reserva per inversions a les Canarias (RIC) és de tres anys, en virtut del que disposa l'article 27.4 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias.
Este termini de tres anys s'ha de comptar des de la data de la meritació de l'impost corresponent a l'exercici en què es produïx la dotació (comptabilització) de la reserva i esta dotació en el cas de les persones físiques pot ser:
-
al tancament de l'exercici comptable el 31 de desembre de cada any.
-
en l'exercici següent al d'obtenció del benefici.
L'anterior determina que les persones físiques comptaran amb un termini efectiu per a materialitzar la reserva per inversions a les Canarias de tres o cuatros anys, en funció de quan hagen realitzat l'assentament comptable de la dotació de la reserva (al tancament de l'exercici o en l'exercici següent). A esta dualitat (que no succeïx en el cas de Societats) respon el disseny del model d'IRPF. No obstant això, com a conseqüència del que estableix la disposició transitòria vuitena de la Llei 19/1994, en el cas de la reserva per a inversions amb beneficis obtinguts en períodes impositius iniciats l'any 2016 el termini s'amplia un any (per tant, el termini efectiu serà de quatre o cinc anys en funció de quan hagen realitzat l'assentament comptable de la dotació de la reserva).
La informació sobre dotacions i materialitzacions efectuades el 2022 de la reserva per a inversions a les Canarias corresponent als exercicis 2016 a 2022 i inversions anticipades de futures dotacions se subministrarà d'acord amb el desglosse contingut en l'epígraf corresponent de l'annex A.2 de la declaració de la següent manera:
Dotacions i materialitzacions efectuades el 2022
-
Casillas [1643], [1681], [0733], [0735], [0738], [0742] i [0746]
S'indicarà l'import de les dotacions corresponents a rendiments obtinguts a les Canarias en els exercicis 2016 a 2022 que hagen sigut destinats al RIC.
-
Casillas [1683], [1682], [0734] [0789], [0792], [0794] i [0802]
S'indicarà l'any de la dotació (2017 a 2022) que, tal com s'ha comentat abans, podrà ser al tancament de l'exercici en el que s'han obtingut els rendiments nets d'explotació o en l'exercici següent.
-
Casillas [1692], [1684], [0777], [0736], [0739], [0743], [0747] i [0750]
S'indicarà l'import de les materialitzacions efectuades amb càrrec a la dotació prèviament declarada en les inversions previstes en les lletres A, B, B bis i D 1r de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.
-
Casillas [1696], [1685], [0778], [0737], [0740], [0744], [0748] i [0751]
S'indicarà l'import de les materialitzacions efectuades amb càrrec a la dotació prèviament declarada en les inversions previstes en les lletres C i D 2n a 6é de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.
-
Casillas [0829], [0790], [0741], [0745], [0749]
S'indicarà l'import de cadascuna de les dotacions prèviament declarades que es trobe pendent de materialitzar a 31 de desembre de 2022.
COVID-19: en relació amb la informació que ha de subministrar-se pel que fa a dotacions i materialitzacions de la RIC ha de tindre's en compte el següent:
Exercicis 2016 i 2017:
El Reial decret-llei 39/2020, de 29 de desembre, de mesures financeres de suport social i econòmic i de compliment de l'execució de sentencies, va introduir una nova disposició transitòria vuitena en la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias, per a ampliar en un any el termini màxim per a efectuar la materialització de la reserva per a inversions a les Canarias dotada amb beneficis obtinguts l'any 2016, pels greus efectes que la pandèmia havia produït en la realització de les inversions i els resultats econòmics l'any 2020.
A més, com a conseqüència de la situació de crisi sanitària ocasionada amb la COVID-19, la disposició addicional novena del Reial decret-llei 11/2020, de 31 de març, va establir que els terminis de prescripció i caducitat de qualssevol accions i drets contemplats en la normativa tributària quedaven suspesos des del 14 de març (data de l'entrada en vigor del Reial decret 463/2020, de 14 de març, pel qual es declara l'estat d'alarma per a la gestió de la situació de crisi sanitària ocasionada per la COVID-19), fins el 30 de maig de 2020.
Per esta raó, si la reserva constituïda amb beneficis de 2016 es dota comptablement el 2017, s'amplia 78 dies més el citat termini, fet que suposa que l'import de la dotació pot materialitzar-se el 2022. Ara bé, sense que puguen quedar excessos pendents de materialitzar per a l'exercici següent.
D'igual manera, si la reserva constituïda amb beneficis de 2017 es dota comptablement el 2018, encara que no s'haja ampliat el termini com en el cas anterior de 3 a 4 anys, si opera l'ampliació de 78 dies més, pel que també pot materialitzar-se el 2022 l'import de la dotació, però sense que puguen quedar excessos pendents de materialitzar per a l'exercici següent.
Exercicis 2018 i 2019:
A l'efecte de complimentar les caselles [0790] i [0741] tinga en compte que, d'acord amb l'abans indicat, la disposició addicional novena del Reial decret-llei 11/2020, de 31 de març, pel qual s'adopten mesures urgents complementàries en l'àmbit social i econòmic per a fer front a la COVID-19 determina que el termini de materialització va quedar suspés des del 14 de març fins el 30 de maig de 2020.
En conseqüència, pel que fa a l'exercici 2018, si la reserva constituïda amb beneficis de 2018 es dota comptablement el 2019, el termini per a materialitzar la inversió que finalitzava el 31 de desembre de 2022 s'amplia 78 dies més. Quant a l'exercici 2019, si la reserva constituïda amb beneficis de 2019 es dota comptablement durant aquell any 2019, el termini per a materialitzar la inversió que finalitzava el 31 de desembre de 2022 s'amplia 78 dies més.
Inversions anticipades de futures dotacions a la Reserva per a Inversions a les Canarias, efectuades el 2022
La informació s'efectuarà d'acord amb el següent desglosse:
-
Casella [0750].
S'indicarà l'import de les inversions efectuades el 2022 en concepte de materialització anticipada de futures dotacions en les previstes en l'article 27.4. A, B, B bis i D 1r, Llei 19/1994.
-
Casella [0751].
S'indicarà l'import de les inversions efectuades el 2022 en concepte de materialització anticipada de futures dotacions en les previstes en l'article 27.4. C i D 2n a 6é, Llei 19/1994.
COVID-19: tinga en compte, pel que fa a les inversions anticipades de futures dotacions a la RIC realitzades en exercicis anteriors, que la disposició addicional novena del Reial decret-llei 11/2020, de 31 de març, va establir que els terminis de prescripció i caducitat de qualsevol accions i drets contemplats en la normativa tributària queden suspesos des del 14 de març (data d'entrada en vigor del Reial decret 463/2020, de 14 de març, pel qual es declara l'estat d'alarma per a la gestió de la situació de crisi sanitària ocasionada per la COVID-19), fins el 30 de maig de 2020.
Per esta raó, els terminis per a efectuar la dotació que corresponguen a les inversions anticipades realitzades en els exercicis de 2017 i 2018 finalitzen en l'exercici 2022, a l'ampliar el termini 78 dies més. I les inversions anticipades de l'exercici 2019, termini del qual per a la dotació finalitzava en l'exercici 2022, passen a l'exercici 2023 com a conseqüència d'esta ampliació.