1. Exempcions en rendiments de treball

• Dietes

Normativa: Arts. 17.1.d) Llei IRPF i 9 Reglament  IRPF

Les dietes i assignacions per a despeses de viatge exceptuats de gravamen.

Vegeu l'apartat sobre "Consideració fiscal de les dietes i assignacions per a despeses de viatge" en el Capítol 3 d'este Manual.

• Rendiments de treball en especie exempts

Les rendes en especie que, d'acord amb l'article 42.3 de la Llei de l'IRPF, tenen la consideració de rendiments del treball exempts.

Vegeu respecte d'això l'apartat sobre "Rendiments de treball en especie exempts" en el Capítol 3 d'este Manual.

• Rendiments de treball dels tripulants de vaixells canaris

Normativa: Arts 73.2 i 3; 75.1 i 3 Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias (BOE de 7 de juliol).

Està exempta el 50 per 100 dels ingressos íntegres procedents del treball personal meritats amb motiu de la navegació pels tripulants de vaixells inscrits en el Registre Especial de Vaixells i Empreses Navilieres de les Canarias i de vaixells adscrits als servicis regulares entre les Illes Canàries i entre estes i la resta del territori nacional, sempre que estos tripulants siguen contribuents de l'IRPF.

Tractant-se de vaixells adscrits a servicis regulares de passatgers entre ports de la Unió Europea, l'exempció anterior únicament resultarà d'aplicació als tripulants que siguen nacionals d'algun Estat membre de la Unió Europea o d'algun dels Estats Part en l'Acord sobre l'Espai Econòmic Europeu.

Així mateix, des de l'1 de gener de 2021, este incentiu és aplicable també als tripulants, contribuents de l'IRPF, dels vaixells d'empreses navilieres inscrites en el Registre Especial de Vaixells i Empreses Navilieres que estigueren registrats en un altre Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu, perquè en estos casos, a fi d'adequar el Registre Especial de Vaixells i Empreses Navilieres a les Directrius comunitàries sobre ajuts oferides al transporte marítim, contingudes en la Comunicació C (2004) 43 de la Comissió Europea, s'ha establit que estos vaixells tenen la consideració d'inscrits en el Registre Especial, sempre que complisquen amb els mateixos requisits i condicions que els inscrits.

Important: l'aplicació de l'exempció per als “Rendiments del treball dels tripulants de determinats vaixells de pesca”, que recull la disposició addicional quaranta-unena de la Llei de l'IRPF, està condicionada a la seua compatibilitat amb l'ordenament comunitari, circumstància que implica que la mateixa ha d'aprovar-se per la Unió Europea. En la mesura en què este fet encara no s'ha produït, no és aplicable el 2023.

• Rendiments de treball percebuts de l'Organització Internacional de Comissions de Valors

Normativa: Disposició addicional tercera Llei 55/1999, de 29 de desembre, de mesures fiscals, administratives i de l'orde social (BOE de 30 de desembre)

Estan exempts els rendiments del treball percebuts de l'Organització Internacional de Comissions de Valors, en la seua condició d'associació d'utilitat pública, pel secretari general, el personal directiu i el personal laboral que desenvolupen una activitat directament relacionada amb l'objecte estatutari de l'organització.

• Rendiments de treball percebuts de Consell Internacional de Supervisió Pública d'estàndards d'auditoria, ètica professional

Normativa: Disposició addicional segona Llei 4/2006, de 29 de març (BOE de 30 de març)

Estan exempts els rendiments del treball rebuts del Consell Internacional de Supervisió Pública d'estàndards d'auditoria, ètica professional i matèries relacionades percebuts pel secretari General, el personal directiu i el personal laboral que desenvolupen una activitat directament relacionada amb seu objecte estatutari.

Esta exempció no resulta aplicable quan les persones físiques a les que es referix la mateixa ostenten la nacionalitat espanyola o tingueren la seua residència en territori espanyol amb anterioritat a l'inici de l'acompliment de l'activitat relacionada en el Consell.

• Rendiments del treball derivats directament o indirectament de participacions, accions o altres drets, que atorguen drets econòmics especials

Normativa: Disposició addicional cinquanta-tresena Llei IRPF

A partir d'1 de gener de 2023, estan exempts el 50 per 100 del seu import els rendiments del treball obtinguts per les persones administradores, gestores o empleades de les entitats de capital-risc i fons relacionats en l'apartat 2 de la citada disposició addicional cinquanta-tresena de la Llei de l'IRPF, així com les seues entitats gestores o entitats del seu grup sempre que es complisquen els següents requisits:

1. Els drets econòmics especials d'estes participacions, accions o drets estiguen condicionats a què els restants inversors en l'entitat o fons als que es referix l'apartat anterior, obtinguen una rendibilitat mínima definida en el reglament o estatut de la mateixa.

2. Les participacions, accions o drets es mantinguen durant un període mínim de cinc anys, fora que

   • es produïsca la seua transmissió mortis causa

   • es liquiden anticipadament 

   • es queden sense efecte

   • es perden totalment o parcialment com a conseqüència del canvi d'entitat gestora.

   En estos casos, les participacions, accions o drets hauran d'haver-se mantingut ininterrompudament fins que es produïsquen estes circumstàncies.

Respecte de la forma de tributació de l'altre 50 per 100 d'estos rendiments del treball, vegeu l'apartat corresponent contingut en el Capítol 3.