C 1. Prestacions percebudes en forma de capital derivades de contractes d'assegurances col·lectives que instrumenten compromisos per pensions de les empreses

Normativa: disposició transitòria onzena Llei IRPF

Els beneficiaris de prestacions percebudes en forma de capital derivades de contingències esdevingudes amb posterioritat a 1 de gener de 2015, d'assegurances contractades abans del 20 de gener de 2006, poden aplicar el règim financer i fiscal vigent a 31 de desembre de 2006, però només a la part de la prestació corresponent a aportacions realitzades fins esta data (31 de desembre de 2006), així com per les primes ordinàries previstes en la pòlissa original del contracte satisfetes amb posterioritat a esta data.

L'anterior també haurà d'entendre's aplicable a les prestacions derivades de contingències esdevingudes a partir d'1 de gener de 2015 que corresponen a assegurances col·lectives contractats amb anterioritat a 20 de gener de 2006, quan, la renovació automàtica anual de la pòlissa d'assegurança comporte una novació merament modificativa que no extingisca la relació d'assegurança ni la reinicie amb motiu de cada renovació, pròrroga o alteració. Criteri fixat pel Tribunal Suprem en la Sentencia núm. 545/2020, de 25 de maig (ROJ: STS 1665/2020)

Este règim és el següent:

a. Aportacions empresarials no imputades als treballadors.

La reducció aplicable sobre l'import de la prestació percebuda és del 40 per 100 en els supòsits següents:

• Quan corresponguen a primes satisfetes amb més de dos anys d'antelació a la data en què es perceben.

• Quan es tracti de prestacions per invalidesa, siga qual siga el període de temps transcorregut des de la primera aportació.

b. Aportacions empresarials imputades als treballadors

Els percentatges de reducció que s'indiquen a continuació han d'aplicar-se sobre l'import resultant de minorar la prestació percebuda en la quantia de les contribucions empresarials imputades al treballador, així com en l'import de les aportacions, si escau, efectuades pel mateix treballador.

No obstant això, podrà aplicar-se una reducció única del 75 per 100 sobre la totalitat del rendiment si es complixen els següents requisits:

• Que es tracti de contractes d'assegurança concertats a partir del 31 de desembre de 1994.

• Que hagen transcorregut més de huit anys des del pagament de la primera prima.

• Que el període mitjà de permanència de les primes haja sigut superior a quatre anys. Este període mig és el resultat de calcular el sumatori de les primes multiplicades pel seu nombre d'anys de permanència i dividir-ho entre la suma total de les primes satisfetes. És a dir:

  ∑ (Primes x núm. anys de permanència) / ∑ (primes satisfetes)

En el cas que hagueren existit primes periòdiques o extraordinàries, a l'efecte de determinar la part del rendiment total obtingut que correspon a cada prima, es multiplicarà este rendiment total pel coeficient de ponderació que resulte del següent quocient: en el numerador, el resultat de multiplicar la prima corresponent pel nombre d'anys transcorreguts des que va anar satisfeta fins el cobrament de la prestació i en el denominador, la suma dels productes resultants de multiplicar cada prima pel nombre d'anys transcorreguts des que va anar satisfeta fins el cobrament de la percepció. És a dir:

Prima x núm. anys transcorreguts des del seu pagament fins el cobrament/--StartFragment--> ∑--EndFragment--> (cada prima x núm. anys transcorreguts des del seu pagament fins el cobrament)

Finalment indicar que este règim fiscal també resulta aplicable als contractes d'assegurança col·lectiva que instrumenten l'exteriorització de compromisos per pensions pactades en convenis col·lectius d'àmbit supraempresarial baix la denominació "premis de jubilació" o d'altres, que consistisquen en una prestació pagadora per una sola vegada en el moment de la cessació per jubilació, subscrits abans de 31 de desembre de 2006.

Important : a partir d'1 de gener de 2015 l'aplicació de les reduccions del règim transitori es limita a les prestacions en forma de capital que es perceben en els terminis que s'indiquen en l'apartat"Límits temporals per a l'aplicació de les reduccions del règim transitori".