Delimitació positiva i negativa

A. Delimitació positiva

Normativa: Art. 21 Llei IRPF

Tenen la consideració fiscal de rendiments del capital mobiliari totes les utilitats o contraprestacions, sigui quin sigui la seua denominació o naturalesa, dineràries o en especie, que provinguen, directament o indirectament, del capital mobiliari i, en general, de béns o drets no classificats com immobiliaris, de què siga titular el contribuent i no es troben afectes a activitats econòmiques realitzades per ell mateix.

Els rendiments corresponents als elements patrimonials, béns o drets, que es troben afectes de manera exclusiva a activitats econòmiques realitzades pel contribuent es comprendran entre els procedents de les indicades activitats.

Important : en cap cas tenen la consideració d'elements patrimonials afectes a activitats econòmiques, els actius representatius de la participació en fons propis d'una entitat i de la cessió de capitals a tercers [Art. 29.1 c) Llei IRPF].

B. Delimitació negativa

No es consideren rendiments del capital mobiliari, entre altres:

• Els derivats de l'entrega d'accions alliberades.

  Normativa: Arts. 25.1 b) i 37.1 a) i b) Llei IRPF

  El tractament fiscal de la recepció d'accions alliberades tant en el cas de valors admesos a negociació com de valors no admesos a negociació  es comenta en el Capítol 11.

  Atenció : des de l'1 de gener de 2017, l'import obtingut per la transmissió tant de drets de subscripció procedents de valors admesos  a negociació com de drets de subscripció procedents de valors no admesos  a negociació en un mercat organitzat té la consideració de guany patrimonial subjecte a retenció. Vegeu el Capítol 11.

• Els dividends i participacions en beneficis distribuïts per societats que procedisquen de períodes impositius durant els quals estes societats es trobaren en règim de transparència fiscal.

  Normativa: Art. 91.9 i disposició transitòria dècima Llei IRPF ; disposició transitòria quarta Reglament  IRPF

• La contraprestació obtinguda per l'ajornament o el fraccionament del preu de les operacions realitzades en el desenvolupament d'una activitat econòmica habitual del contribuent.

  Normativa: Art. 25.5 Llei IRPF

• Els derivats de les transmissions lucratives, per causa de defunció del contribuent, dels actius representatius de la captació i utilització de capitals aliens. Tampoc es computarà el rendiment del capital mobiliari negatiu derivat de la transmissió lucrativa d'actius representatius de la captació  i utilització de capitals  aliens per actes "entre vius ".

  Normativa: Art. 25.6 Llei IRPF

• Els dividends i participacions en beneficis a què es referix l'article 25.1 a) i b) Llei IRPF que procedisquen de beneficis obtinguts en períodes impositius durant els quals l'entitat  que els distribuïx haguera tributat en el règim de les societats patrimonials

  Normativa: Disposició transitòria dècima Llei IRPF

• La distribució dels beneficis a què es referix l'article 25.1 a) i b) Llei IRPF obtinguts durant els períodes impositius en els que haguera sigut aplicable el règim d'atribució de rendes per societats civils que hagueren portat comptabilitat ajustada al codi de comerç en els exercicis 2014 i 2015 i que van passar a tindre la consideració de contribuents de l'impost sobre societats a partir d'1 de gener de 2016, no s'integraran en la base imposable del perceptor que siga contribuent de l'IRPF, ni estaran subjectes a retenció i ingrés a compte.

  Normativa: Disposició transitòria trenta-dosena.3  LIS