Imputació de rendes per socis o partícips d'institucions d'inversió col·lectiva constituïdes en països o territoris qualificats de jurisdicció no cooperativa

Normativa: Art. 95 i disposició transitòria vuitena Llei IRPF

La Llei de l'IRPF dedica una secció (la Secció 6a) del seu Títol X i dos articles (el 94 i 95) a la tributació corresponent als socis o partícips de les següents institucions d'inversió col·lectiva:

Les regulades en la Llei 35/2003, de 4 de novembre, d'Institucions d'Inversió Col·lectiva.
Conforme a l'article 1 de la Llei 35/2003 de 4 de novembre, d'Institucions d'Inversió Col·lectiva:
1. Són Institucions d'Inversió Col·lectiva (IIC, d'ara endavant) aquelles que tenen per objecte la captació de fons, béns o drets del públic per a gestionar-los i invertir-los en béns, drets, valors o altres intruments, financers o no, sempre que el rendiment de l'inversor s'establisca en funció dels resultats col·lectius.
  
  Aquelles activitats del qual objecte siga diferent del descrit en el paràgraf anterior no tindran el caràcter d'inversió col·lectiva. Així mateix, aquelles entitats que no satisfacen els requisits establits en esta llei no podran constituir-se com IIC.
2. Les IIC revestiran la forma de societat d'inversió o fons d'inversió.
3. Les IIC podran ser de caràcter financer o no financer, en els termes establits en el títol III d'esta llei.
Les regulades per la Directiva 2009/65/CE del Parlament Europeu i del Consell, de 13 de juliol de 2009, diferents de les anteriors, que estiguen constituïdes i domiciliades en algun Estat membre de la Unió Europea i inscrites en el registre especial de la Comissió Nacional del Mercat de Valors, a l'efecte de la seua comercialització per entitats residents a Espanya i
Les constituïdes en països o territoris considerats com jurisdicció no cooperativa.

La tributació corresponent als socis o partícips de les dues primeres institucions d'inversió col·lectiva es regula en l'article 94 de la Llei de l'IRPF i no presenta diferències de tractament pel que fa a la renda objecte d'imputació als socis o partícips, aplicant-se la normativa de l'IRPF que correspon a cada modalitat de renda segons el seu origen o font, excepte algunes especialitats per als fons d'inversió cotitzats i SICAV índex cotitzades i en l'aplicació del règim d'ajornament per reinversió en les SICAV comentari del qual s'inclou en el capítol corresponent d'este Manual.

A diferència dels incentius fiscals que s'establixen per a la inversió en les institucions d'inversió col·lectiva anteriors (règim d'ajornament fiscal), per a la tributació corresponent als socis o partícips en institucions d'inversió col·lectiva constituïdes en països o territoris considerats com jurisdicció no cooperativa s'establix un règim fiscal especial en l'article 95 de la Llei de l'IRPF que pretén el contrari, desincentivar als contribuents que decidisquen invertir en este tipus d'institucions d'inversió col·lectiva.

Este règim fiscal especial d'imputació és el següent: