Determinació de l'import de la renda imputable

En general

La determinació de la renda imputable que corresponga a cadascun dels immobles urbans generadors d'estes rendes en els termes comentats en l'apartat anterior, es realitza mitjançant l'aplicació dels següents percentatges:

• El 2 per 100, amb caràcter general. Este percentatge ha d'aplicar-se sobre el valor cadastral de l'immoble que figure en el rebut de l'Impost sobre Béns Immobles (Urbana) corresponent a l'exercici 2023.

• L'1,1 per 100 en els supòsits següents :

1. Durant 2023 a immobles localitzats en municipis en els que els valors cadastrals hagen sigut revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que hagueren entrat en vigor a partir d'1 de gener de 2012.

   Important: este supòsit només serà aplicable durant el període impositiu 2023 d'acord amb el que disposa la disposició addicional cinquanta-cinquena de la Llei de l'IRPF.

   Precisió: tinga's en compte que l'article 66 de la Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l'Estat per a l'any 2023 afegix, amb efectes des de l'1 de gener de 2023, una nova disposició addicional cinquanta-cinquena en la Llei de l'IRPF que permet durant el període impositiu 2023 aplicar el percentatge d'imputació de l'1,1 per 100 a immobles dels quals els valors cadastrals hagen sigut revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que hagen entrat en vigor a partir d'1 de gener de 2012.

   Per a exercicis anteriors a 2023, d'acord amb el que preveu el paràgraf segon de l'article 85 de la Llei de l'IRPF, el percentatge de l'1,1 per 100 només s'aplicarà en el cas d'immobles valors cadastrals dels quals hagueren sigut revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral i hagueren entrat en vigor durant el període impositiu o en el termini dels deu períodes impositius anteriors.

2. Immobles que, a la data de merite de l'impost (normalment, el 31 de desembre), faltaren de valor cadastral o este no haja sigut notificat al titular.

   El percentatge de l'1,1 per 100 s'aplicarà sobre el 50 per 100 del major dels següents valors:

   • El preu, contraprestació o valor d'adquisició de l'immoble.

   • El valor de l'immoble comprovat per l'Administració a l'efecte d'uns altres tributs.

Important: sobre l'import resultant de l'aplicació del percentatge que, en cada cas, corresponga no procedirà la deducció de cap tipus de despesa.

Immobles adquirits, transmesos o destinats a diferents usos el 2023

Tractant-se d'immobles adquirits o transmesos en l'exercici 2023 o que hagen estat arrendats, subarrendats o afectes a una activitat econòmica durant part de l'any, així com en els altres supòsits en què l'immoble haja estat a disposició dels seus propietaris o usufructuaris únicament durant una part de l'exercici, la renda imputable per este concepte serà la que proporcionalment corresponga al nombre de dies compresos durant este període.

Supòsit especial: drets reals d'aprofitament per torns sobre béns immobles

El dret d'aprofitament per torns que pot constituir-se com a dret real limitat o com contracte d'arrendament per temporada, donarà lloc a imputació de rendes immobiliàries únicament en els supòsits de drets reals d'aprofitament per torns sobre béns immobles.

En estos casos la imputació haurà d'efectuar-la el titular del dret real aplicant el percentatge del 2 per 100 o l'1,1 per 100, segons que corresponga, al resultat de prorratejar el valor cadastral de l'Impost sobre Béns Immobles (IBI) en funció de la durada anual (dies, setmanes o mesos) del període d'aprofitament.

Si a la data de merite de l'IRPF els immobles faltaren de valor cadastral o este no haguera sigut notificat al titular, es prendrà com a base d'imputació el preu d'adquisició del dret d'aprofitament.

No procedirà la imputació de renda immobiliària als titulars d'estos drets quan la seua durada no excedisca 2 setmanes per any.