Deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial en activitats econòmiques en estimació directa

Normativa: Arts. 68.2 i 69.2 Llei IRPF

Els contribuents que desenvolupen activitats econòmiques en estimació directa podran aplicar els incentius i estímuls a la inversió empresarial establits o que s'establisquen en la normativa de l'impost sobre societats amb igualtat de percentatges i límits de deducció, amb dos excepcions :

1. No resulta d'aplicació als contribuents de l'IRPF el que preveu l'article 39.2 de la  LIS que establix la possibilitat d'aplicar la deducció per activitats de recerca i desenvolupament i innovació tecnològica dels apartats 1 i 2 de l'article 35 de la LIS, sense quedar sotmesa al límit conjunt de la quota íntegra i podent sol·licitar, si escau, el seu abonament, sempre que es complisquen determinats requisits.

   Pel que fa a  la  LIS  vegeu la  Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats.

2. Tampoc resulta d'aplicació als contribuents de l'IRPF el que preveu l'article 39.3 de la  LIS que permet, en relació amb  la deducció per produccions cinematogràfiques estrangeres a Espanya prevista en l'apartat 2 de l'article 36 de la LIS, sol·licitar, en el cas d'insuficiència de quota, l'abonament anticipat de deducció per inversió en producció estrangera de llargmetratges cinematogràfics o d'obres audiovisuals.

A més de les deduccions que establix la LIS, amb les excepcions abans indicades, els contribuents de l'IRPF activitats de les quals complisquen els requisits per a ser considerades entitats de reduïda dimensió podran deduir els rendiments nets d'activitats econòmiques del període impositiu que s'invertisquen en elements nous de l'immobilitzat material o inversions immobiliàries afectes a activitats econòmiques en els termes que més avance es comenten.

En conseqüència, en present exercici 2023 les deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial que poden aplicar els contribuents titulars d'activitats econòmiques en el mètode d'estimació directa, en qualsevol de les seues dos modalitats, normal o simplificada, poden estructurar-se en les següents categories o règims:

1. Règim general i règims especials de deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial de la Llei de l'impost sobre Societats
2. Deducció per inversió en elements nous de l'immobilitzat material o inversions immobiliàries afectes a activitats econòmiques
3. Règim especial de les inversions empresarials a les Canarias
4. Règim fiscal especial de les Illes Balears