Per inversió en l'adquisició d'accions o de participacions socials de noves entitats o de recent creació

Normativa: Art. 7 Text Refós de les disposicions legals de la comunitat autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat per Decrete Legislatiu 1/2014, de 6 de juny

Quanties i límit màxim de la deducció

1. Amb caràcter general

• El 30 per 100 de les quantitats invertides durant l'exercici en l'adquisició d'accions, participacions socials o d'aportacions obligatòries o voluntàries efectuades pels socis com a conseqüència d'acords de constitució de societats o d'ampliació de capital en entitats que tinguen naturalesa de societat anònima, societat limitada, societat anònima Laboral, societat limitada Laboral o societat cooperativa.

• Límit màxim:  

  En el cas de declaració individual: 6.000 euros anuals.

  En el cas de declaració conjunta : 6.000  euros per cada contribuent de la unitat familiar que haja efectuat la inversió.

• Esta deducció s'aplicarà en l'exercici en el que es materialitze la inversió i en els dos següents amb el límit de 6.000 euros anuals.

  Una vegada materialitzada la inversió, es genera el dret a la deducció del 30 per 100 de la quantitat invertida, amb el límit màxim de 6.000 euros anuals, en el propi exercici en què es realitze la inversió i en els dos següents.

  En cas que es tinga dret a l'aplicació de la deducció per inversions realitzades en exercicis diferents, s'aplicarà la mateixa seguint l'orde d'antiguitat. Per a les inversions realitzades el 2021, 2022 o 2023 el límit únic serà de 6.000 euros.

  La deducció total aplicada no pot excedir 6.000 euros per contribuent.

  Atenció:tinga's en compte que per als contribuents que hagueren mort amb anterioritat al 14 d'abril de 2023, el límit anterior serà de 6.600 euros.

  De la mateixa manera no formaran part de la base d'aquesta deducció les quantitats per ells satisfetes en concepte d'aportacions voluntàries o obligatòries.

2. Per inversions que es duguen a terme en societats participades per centres d'investigació o universitats

• El 50 per 100 de les quantitats invertides en societats participades per centres d'investigació o universitats amb un import màxim de 12.000 euros per exercici i per contribuent.

• Este límit no és independent del límit general de 6.000 euros. Per això, en cas que un contribuent realitze inversions en societats participades per centres d'investigació o universitats i altres inversions en l'adquisició d'accions o de participacions socials de noves entitats o de recent creació el límit màxim de deducció serà de 12.000 euros.

  Atenció: tinga's en compte que per als contribuents que hagueren mort amb anterioritat al 14 d'abril de 2023, els límits anteriors seran de 13.200 i 6.600 euros.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

1. La participació del contribuent, computada juntament amb les del cònjuge o persones unides per raó de parentesc, en línia directa o col·lateral, per consanguinitat o afinitat fins el tercer grau inclòs, no pot ser superior al 40 per 100 del capital social de la societat objecte de la inversió o dels drets de vote en la societat.

2. L'entitat en la que ha de materialitzar-se la inversió ha de complir els següents requisits :

   1. Haurà de tindre naturalesa de societat anònima, societat limitada, societat anònima Laboral o societat limitada Laboral o societat cooperativa.

      Atenció: tinga's en compte que per als contribuents que hagueren mort amb anterioritat al 14 d'abril de 2023, l'entitat en la que ha de materialitzar-se la inversió únicament pot tindre naturalesa de societat anònima, societat limitada, societat anònima Laboral o societat limitada Laboral.

   2. Tindre el seu domicili social i fiscal a les Illes Balears .

   3. Desenvolupar una activitat econòmica, sense que puga tindre per activitat principal la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari, d'acord amb el que disposa l'article 4.8.Dos.a) de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'impost sobre el patrimoni, ni dedicar-se a l'activitat d'arrendament d'immobles.

   4. Haurà de, com a mínim, ocupar a una persona domiciliada fiscalment a les Illes Balears amb un contracte laboral a jornada completa, donada d'alta en el règim general de la Seguretat Social i que no siga soci ni partícip de la societat.

   5. En cas que la inversió s'haja realitzat mitjançant una ampliació de capital, la societat haurà d'haver-se constituït en els dos anys anteriors a la data d'esta ampliació fora que es tracti d'una empresa innovadora en matèria de recerca i desenvolupament que, d'acord amb el que estableix l'Ordre ECC/1087/2015, de 5 de juny, per la qual es regula l'obtenció del segell de xicoteta i mitjana empresa innovadora i es cregui i regula el Registre de la Xicoteta i Mitjana Empresa Innovadora, tinga vigent este segelle i estiga inscrita en este registre.

   6. Haurà de mantindre els llocs de treball . A este efecte, es considerarà que complix este requisit quan es conserve la plantilla mig total, en els termes de persones per any que regula la normativa laboral, calculada com preveu l'article 102 de la LIS.

      Pel que fa a la LIS vegeu la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats.

   7. La xifra anual de negocis de l'entitat no podrà superar el límit de 2.000.000 d'euros, calculada com preveu l'article 101 de la LIS.

3. El contribuent podrà formar part del consell d'administració de la societat en la que s'haja materialitzat la inversió, però en cap cas podrà realitzar funcions executives ni de direcció. Tampoc podrà mantindre una relació laboral amb l'entitat objecte de la inversió.

4. Les operacions en les que siga aplicable la deducció hauran de formalitzar-se en una escriptura pública, en què s'especificaran la identitat dels inversors i l'import de la inversió respectiva.

5. Les participacions adquirides han de mantindre's en el patrimoni del contribuent durant un període mínim de quatre anys.

6. Els requisits establits en els punts 2, 3, 4, 6 i 7 de la lletra b anterior i el límit màxim de participació establit en la lletra a, així com la prohibició continguda en la lletra c, hauran de complir-se durant un període mínim de quatre anys a comptar des de la data d'efectivitat de l'acord d'ampliació de capital o de constitució de l'entitat que origine el dret a la deducció.

Pèrdua del dret a la deducció practicada

L'incompliment dels requisits i les condicions establits en les lletres a, c, e i f anteriors suposa la pèrdua del benefici fiscal, i el contribuent ha d'incloure en la declaració de l'IRPF corresponent a l'exercici en el que s'ha produït l'incompliment la part de l'impost que s'ha deixat de pagar com a conseqüència de la deducció practicada, juntament amb els interessos de demora meritats.

Important : els contribuents amb dret a la deducció hauran de complimentar l'apartat"Informació addicional a la deducció autonòmica per inversió en l'adquisició d'accions i participacions socials en entitats noves o de recent creació" del corresponent annex B.8 del model de la declaració en el que, a més de l'import de la inversió amb dret a deducció, haurà de fer-se constar el  NIF de l'entitat de nova o recent creació i, si existix, el de la segona entitat, indicant també l'import total de la deducció per inversions en empreses de nova o recent creació.