Per inversió en adquisició d'accions o participacions socials en entitats noves o de recent creació

Normativa: Art. 4.U.z), Sisè i disposició addicional setzena Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l' Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana

A. En general

Quantia i límit de la deducció

El 30 per 100 de les quantitats invertides durant l'exercici en la subscripció i desemborse d'accions o participacions socials com a conseqüència d'acords de constitució o d'ampliació de capital de societats anònimes, de responsabilitat limitada i societats laborals o d'aportacions voluntàries o obligatòries efectuades pels socis a les societats cooperatives.
Límit. L'import de la deducció no podrà superar 6.600 euros, tant en tributació individual com en tributació conjunta.

Atenció: els límits de 6.600 euros (en general) i de 9.900 euros (per a l'increment addicional de la deducció per determinades circumstàncies que s'examina en l'apartat 2) són independents entre si quan recaiguen sobre inversions diferents.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

No ha de tractar-se d'accions o participacions en una entitat a través de la qual s'exercisca la mateixa activitat que es venia exercint anteriorment mitjançant una altra titularitat.
L'entitat en la qual cal materialitzar la inversió ha de complir els següents requisits:
1. Ha de tindre el domicili social i fiscal a la Comunitat Valenciana i mantindre-ho durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.
2. Ha d'exercir una activitat econòmica durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.
  
  A este efecte, no ha de tindre per activitat principal la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari, d'acord amb el que disposa l'article 4.8.° Dos.a) de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'impost sobre el patrimoni.
3. Ha de comptar, com a mínim, amb una persona ocupada amb contracte laboral i a jornada completa, donada d'alta en el règim general de la Seguretat Social durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.
4. En cas que la inversió s'haguera realitzat mitjançant una ampliació de capital o de noves aportacions, la societat ha d'haver sigut constituïda durant els tres anys anteriors a la data d'esta ampliació, sempre que, a més, durant els vint-i-quatre mesos següents a la data de l'inici del període impositiu de l'impost sobre societats en què s'haguera realitzat la inversió, la seua plantilla mitja s'incremente, com a mínim, en una persona pel que fa a la plantilla mitja existent els dotze mesos anteriors i que este incremente es mantinguera durant un període addicional vint-i-quatre mesos més.
  
  Per al càlcul de la plantilla mig total de l'empresa i de seu incremente, es prendran les persones empleades, en els termes en què dispose la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.
Els requisits continguts en els números 3 i 4 no seran exigibles per a les societats laborals ni per a les societats cooperatives de treball associat.
Les operacions en què siga aplicable la deducció han de formalitzar-se en escriptura pública, en la qual ha d'especificar-se la identitat dels inversors i l'import de la inversió respectiva.

No obstant això, en el cas de les societats cooperatives i excepte en els supòsits de constitució, no serà necessària la formalització en escriptura pública, havent de's justificar la subscripció i desemborse de les aportacions obligatòries o voluntàries al capital social realitzades per les persones sòcies mitjançant una certificació firmada per qui ostente la secretaria de la cooperativa, amb el vistiplau de la presidència de la mateixa i amb les firmes legitimades notarialment; quan s'hagen efectuat per la mateixa persona sòcia diverses subscripcions o desemborsaments durant l'exercici, serà suficient amb què s'expedisca una única certificació, en què consten totes les dates de subscripció i desemborse.
Les participacions adquirides han de mantindre's en el patrimoni del contribuent durant un període mínim dels tres anys següents a la constitució o ampliació.
A més, l'aplicació de la deducció queda condicionada a què l'entrega dels imports dineraris derivada de l'acte o negoci jurídic que done dret a la seua aplicació es realitze mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.

B. Incremente addicional de la deducció per determinades circumstàncies

La deducció podrà incrementar-se en un 15 per 100 addicional, quan, a més de complir els requisits anteriors, les entitats receptores de fons complisquen alguna de les següents condicions:
1. Acrediten ser xicotetes i mitjanes empreses innovadores a l'efecte del Reial decret 475/2014, de 13 de juny, sobre bonificacions en la cotització a la Seguretat Social del personal investigador, o estiguen participades per universitats o organismes d'investigació.
2. Tinguen el seu domicili fiscal en algun municipi en risc de despoblament.
  
  Municipis en risc de despoblament
  1. Per a ser considerat municipi com en risc de despoblament haurà de ser beneficiari del Fons de Cooperació Municipal per a la lluita contra el despoblament dels municipis de la Comunitat Valenciana en l'exercici pressupostari en el que es produïsca la meritació de l'impost o en l'anterior per complir, com a mínim, cinc dels següents requisits:
    1. Densitat de població. Nombre d'habitants: inferior o igual als vint habitants per quilòmetre quadrat.
    2. Creixement demogràfic. Taxa de creixement de la població durant el període comprés en els últims vint anys: menor o igual al zero per cent.
    3. Taxa de creixement vegetatiu. Percentatge que representa el saldo vegetatiu (diferència entre naixements i defuncions) sobreu la població durant el període comprés entre els últims vint anys: menor o igual a-10%.
    4. Índex d'envelliment. Percentatge que representa la població major de 64 anys sobre la població menor de 16 anys: major o igual al dos-cents cinquanta per cent.
    5. Índex de dependència. Quocient entre la suma de la població de menors de 16 anys i majors de 64 i la població de 16 a 64 anys, multiplicat per 100: major o igual al seixanta per cent.
    6. Taxa migratòria. Percentatge que representa el saldo migratori durant el període comprés entre els últims deu anys (diferència entre les entrades i eixides de població per motius migratoris) sobreu la població total de l'últim any: menor o igual a zero.
    Estes dades es determinaran de conformitat amb les xifres de població aprovades pel Govern que figuren en l'últim padró municipal vigent, i d'estadístiques oficials publicades per l'Institut Nacional d'Estadística, per l'Institut Valencià d'Estadística i dades oficials de les Administracions Públiques.
  2. Mantindran esta condició durant l'exercici en què es produïsca esta circumstància els municipis que perden la condició de beneficiaris del fons per complir només quatre dels sis requisits exigits.
  3. No obstant això, també ostentaran esta condició els municipis que, encara sense complir els requisits assenyalats, pertanguen a àrees funcionals amb una densitat demogràfica igual o inferior a 12,5 habitants per quilòmetre quadrat. Les àrees funcionals es determinaran de conformitat amb les dades oficials sobre demarcacions territorials inscrits en el Registre d'Entitats Locals de la Comunitat Valenciana, creat per Decrete 15/2011, de 18 de febrer, del Consell.
  4. Si més no, tindran esta consideració tots els municipis amb població inferior a 300 habitants.
  Municipis beneficiaris del Fons de Cooperació Municipal per a la lluita contra el despoblament dels municipis de la Comunitat Valenciana
  
  Els municipis beneficiaris del fons de cooperació municipal s'indiquen en l'annex de les resolucions que, anualment, acorda la Presidència de la Generalitat per les quals s'assigna la línia específica del Fons de Cooperació Municipal per a la Lluita contra el Despoblament dels Municipis de la Comunitat Valenciana.
  
  Per a la campanya de l'IRPF corresponent a l'exercici 2023 tindran esta condició els municipis que figuren, com a mínim, en l'annex d'alguna de les següents resolucions:
  
  RESOLUCIÓ de 21 de juny de 2022, de la Presidència de la Generalitat, d'assignació de la línia específica del Fons de Cooperació Municipal per a la Lluita contra el Despoblament dels Municipis de la Comunitat Valenciana a les respectives entitats beneficiàries, per a l'exercici pressupostari 2022.
  
  RESOLUCIÓ de 23 d'octubre de 2023, de la Presidència de la Generalitat, d'assignació de la línia específica del Fons de Cooperació Municipal per a la Lluita contra el Despoblament dels Municipis de la Comunitat Valenciana a les respectives entitats beneficiàries, per a l'exercici pressupostari 2023.
El límit màxim de la deducció en estos casos és de 9.900 euros, tant en tributació individual com en tributació conjunta.

Atenció: els límits de 6.600 euros (en general) i de 9.900 euros (per a l'increment addicional de la deducció per determinades circumstàncies) són independents entre si quan recaiguen sobre inversions diferents.

C. Import de la deducció no aplicat en l'exercici per insuficiència de quota

En el cas que el contribuent falte de quota íntegra autonòmica suficient per a aplicar-se la totalitat o part d'aquesta deducció durant el període en què es genere el dret a la seua aplicació, l'import no deduït podrà aplicar-se durant els tres períodes impositius següents fins esgotar, si escau, el seu import total.

Correspon al contribuent determinar l'orde d'aplicació dels imports pendents de deduir procedents d'exercici anteriors.

En cas que existisquen quantitats amb dret a deduir que s'hagen generat en l'exercici i quantitats pendents de deduir procedents d'exercicis anteriors, tindran prioritat en la seua aplicació les quanties procedents d'exercicis anteriors.

Important: els contribuents amb dret a la deducció hauran de consignar l'import generat el 2023 , l'import aplicat en l'exercici i l'import pendent d'aplicació que podran deduir-se durant els tres períodes impositius següents. Per a determinar l'import total de la deducció general el 2023 hauran de complimentar l'apartat"Informació addicional a la deducció autonòmica per inversió en l'adquisició d'accions i participacions socials en entitats noves o de recent creació" de l'Annex B.8 de la declaració en el que, a més de l'import de la inversió amb dret a deducció, haurà de fer-se constar el NIF de l'entitat de nova o recent creació i, si existix, el de la segona entitat, indicant l'import total de la deducció per inversions en empreses de nova o recent creació en la casella corresponent.