Altres deduccions generals d'exercicis anteriors

Deduccions generals d'exercicis anteriors per inversió empresarial

Quan en un exercici posterior a aquell en què s'hagueren aplicat les deduccions per inversió empresarial, es produïsca l'incompliment d'algun dels requisits establits en la normativa reguladora de l'impost sobre societats per a consolidar el dret a estes deduccions, la regularització haurà de realitzar-la el propi contribuent en la declaració de l'exercici en què haja tingut lloc l'incompliment, sumant a la quota líquida de l'impost, en els termes comentats en els dos primers punts anteriors, l'import de les deduccions practicades dret del qual s'haguera perdut per esta causa, més els interessos de demora corresponents al període durant el qual s'haja disfrutat de la deducció.

D'igual manera es procedirà en cas d'incompliment de les obligacions exigides per a la reserva per a inversions a les Canarias o de la deducció per rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Canarias i, des de l'1 de gener de 2023, per a la reserva per a inversions a Illes Balears i la deducció per rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a Illes Balears, aplicables durant els exercicis 2023 a 2028.

Deduccions per donacions de béns o obres d'art acollides a la Llei 30/1994 o a la Llei 49/2002

La pèrdua del dret a la deducció corresponent per la realització de donacions de béns o obres d'art a favor de fundacions o associacions declarades d'utilitat pública incloses en l'àmbit d'aplicació de la Llei 30/1994, de 24 de novembre, de Fundacions i d'Incentius Fiscals a la Participació Privada en Activitats d'Interés General, o en l'àmbit d'aplicació de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de Règim Fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, pot produir-se com a conseqüència de la revocació d'estes donacions.

Deduccions per inversions o despeses en béns d'interés cultural i per actuacions per a la protecció i difusió del Patrimoni Històric Espanyol i del Patrimoni Mundial

La pèrdua del dret a deduccions practicades en exercicis anteriors pels citats conceptes pot produir-se per l'incompliment del requisit de permanència dels béns del Patrimoni Històric Espanyol en el patrimoni de l'adquirent durant un termini de quatre anys

Vegeu, dins del Capítol 16, a l'examinar esta deducció  el període de permanència d'estos béns en el patrimoni del seu titular.

Deducció per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges

La pèrdua del dret a estes deduccions es pot produir per l'incompliment dels requisits exigits. Entre d'altres, els següents:

• Quan es concedisca una subvenció i les quanties subvencionades es corresponen amb quantitats que hagen format part de la base de la deducció. En este cas s'haurà de regularitzar la situació tributària de manera que no s'incloguen en la base de la deducció les quanties corresponents a esta subvenció (tenint com a límit la base màxima anual de deducció). 

• Quan les obres s'han realitzat en un habitatge en expectativa de lloguer i s'incomplix el requisit de què l'habitatge es llogue abans de 31 de desembre de 2024.

• Haver inclòs en la base de deducció quantitats satisfetes per les obres realitzades en els habitatges o en parts de les mateixes o immobles excloses de la deducció.

Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics “enchufables” i de pila de combustible

La pèrdua del dret a esta deducció es pot produir per l'incompliment dels requisits exigits per a consolidar-la. Entre d'altres, els següents:

• No haver adquirit el vehicle abans que finalitze el segon període impositiu immediatament posterior a aquell en el que s'haja satisfet la quantitat a compte corresponent al menys al 25 per 100 del valor d'adquisició del mateix.

• Quan, amb posterioritat a la seua adquisició, el vehicle s'haguera afectat una l'activitat econòmica.

• Quan es concedisca una subvenció i les quanties subvencionades es corresponen amb quantitats que hagen format part de la base de la deducció. En este cas, rebuda la resolució definitiva sobre la seua concessió, s'haurà de regularitzar la situació tributària de manera que no s'incloguen en la base de la deducció les quanties corresponents a esta subvenció (tenint com a límit la base màxima anual de deducció). 

• Que el preu de venda del vehicle adquirit (abans d'IVA o IGIC) supereu els imports màxims establits, si escau, per a cada tipus de vehicle en l'Annex III del Reial decret 266/2021, de 13 d'abril, pel qual s'aprova la concessió directa d'ajuts a les comunitats autònomes i a les ciutats de Ceuta i Melilla per a l'execució de programes d'incentius lligats a la mobilitat elèctrica (MOVES III) en el marc del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència Europeu, calculat en els termes establits en esta norma.

Deducció per la instal·lació d'infraestructura de recarrega

La pèrdua del dret a esta deducció es pot produir per l'incompliment dels requisits exigits per a consolidar-la. Entre d'altres, els següents:

• Quan havent-se practicat la deducció sense descomptar de la base de deducció una subvenció per trobar-se pendent de resolució definitiva la concessió de la mateixa, esta haguera sigut finalment concedida, s'haurà de regularitzar la situació tributària de manera que no s'incloguen en la base de la deducció les quanties corresponents a esta subvenció (tenint com a límit la base màxima anual de deducció). A diferència de la deducció per adquisició de vehicles elèctrics nous, el contribuent no ha de descomptar l'import de la subvenció de la base de deducció fins que no reba resolució definitiva sobre la concessió de l'ajuda sol·licitada.

• Quan amb posterioritat a la instal·lació del punt de recarrega s'hagueren afectat a l'activitat econòmica els sistemes de recarrega de bateries a què es referix la disposició addicional cinquanta-vuitena de la Llei de l'IRPF.

• No comptar amb les autoritzacions i permisos establits en la legislació vigent per a la instal·lació de punts de recarrega.

Atenció: tinga's en compte que, a l'haver entrat en vigor en l'exercici 2023 les deduccions per l'adquisició de vehicles elèctrics nous i per la instal·lació d'infraestructures de recarrega, la pèrdua del dret a la pràctica de les mateixes no es podrà produir en este exercici.