Exemple 2. Deducció per ascendents amb discapacitat a càrrec sense abonament anticipat ni cessió del dret
El senyor G.V.V de 77 anys, amb un 45 per 100 de discapacitat, percep una pensió de jubilació de 6.500 euros anuals i no presenta declaració de l'IRPF.
Té 2 fills amb els que conviu al llarg de l'any (6 mesos amb cadascun). El primer d'ells, el senyor P.V.P, treball per compte aliè del gener a l'octubre de 2023 amb unes cotitzacions a la Seguretat Social de 1.400 euros. El segon, el senyor L.V.P treball també per compte aliè del gener al maig de 2023 complint el requisit del termini mínim d'alta i cotitzant 50 euros cadascun dels mesos i des de juny a desembre 2023 ha estat percebent la prestació d'atur.
La quota diferencial IRPF l'any 2023 ha sigut per a cadascun dels germans-1.100 euros per al senyor P.V.P i 250 per al senyor L.V.P.
Determinar per a cadascun dels contribuents l'import de la deducció per ascendents amb discapacitat a càrrec corresponent a l'exercici 2023 i el resultat de la seua declaració, tenint en compte que cap no sol·licite l'abonament anticipat de la deducció ni va cedir el seu dret a l'altre.
Solució :
A) Contribuent el senyor P.V.P
Quota diferencial: -1.100
Deducció per ascendent amb discapacitat a càrrec (1):
Nombre de mesos de compliment dels requisits: 10 mesos
- Import de la deducció: -500
- Límit de la deducció (500 euros)
Abonament anticipat : 0
Resultat de la declaració (1.100 + 500) =-1.600 (per retornar)
B) Contribuent el senyor L.V.P
Quota diferencial : + 250,00
Deducció per ascendent amb discapacitat a càrrec
Nombre de mesos de compliment dels requisits: 12 mesos
- Import de la deducció = - 600
- Límit de la deducció = 600 (durant tot l'any es complixen tots els requisits)) (2)
Abonament anticipat: 0
Resultat de la declaració (250 - 600) =-350 (per retornar)
Notes a l'exemple :
(1) Al tindre els dos germans dret a la deducció, la quantia d'esta es prorratejarà entre ells per parts iguals (l'ascendent conviu 6 mesos amb cadascun). L'import resultant (1.200 / 2 = 600 euros) s'aplica per cada contribuent amb dret a la deducció proporcionalment al nombre de mesos en què es complisquen de forma simultanieja els requisits prevists per a aplicar-la (en este cas complix els requisits d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social i dret al mínim per ascendent 10 mesos).
Per tant, 600 ÷ 12 mesos x 10 mesos = 500 euros corresponen al contribuent deduir i este import preval ja que l'import de les cotitzacions i quotes meritades a la Seguretat Social és superior (1.400 euros). Tornar
(2) El contribuent té dret a la mitat de la deducció (600 euros). Este import ha d'aplicar-ho proporcionalment al nombre de mesos en què es complixen de forma simultanieja els requisits. En este cas el complix durant tot l'any doncs 5 mesos va estar d'alta en la seguretat social i la resta va percebre prestació per desocupació. L'import mensual d'esta deducció serà per tant de 50 euros (600 ÷ 12).
Cal tindre en compte que la xifra de 250 euros de l'import total d'esta deducció (50 x 5 mesos en què ha estat treballant), té com a límit l'import de les cotitzacions i quotes meritades a la Seguretat Social (50 x 5 = 250 euros). Com en este cas no se supera este límit, el contribuent podrà deduir-se els 250 euros en la seua totalitat. Mentre que pel que fa als 350 euros restants d'esta deducció (50 x 7 mesos percebent la prestació per desocupació), el contribuent també podrà deduir este import en la seua totalitat, ja que, pel que fa a les prestacions per desocupació percebudes, no els serà aplicable este límit.
Per tant, l'import de la deducció serà: 250 euros pels mesos va estar d'alta en la seguretat social (no supera el límit cotitzacions a la Seguretat Social) + 350 euros (pels mesos en què va percebre la prestació per desocupació sense límit, pel que fa a les cotitzacions a la Seguretat Social) = 600 Tornar