Base liquidable

Reduccions de la base imposable general

Reduccions per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social

• Aportacions anuals màximes (excepte per a assegurances col·lectives de dependència) i l ímite màxim conjunt de reducció

  Dos són les novetats que, en relació amb els límits de reducció per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social, ha introduït en l'IRPF l'article 62 de la Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l'Estat per a l'any 2023:

  1. Pel que fa a l'increment del límit addicional de 8.500 euros (al límit general de 1.500 euros), la quantia màxima de les aportacions que puga realitzar un treballador per compte aliè al mateix intrument de previsió social al que s'han realitzat contribucions per part de l'empresari es vincula tant als rendiments íntegres totals que perceba el treballador d'aquell ocupador (segons siguen inferiors o superiors a 60.000 euros) com al resultat d'aplicar a la respectiva contribució empresarial el multiplicador que corresponga d'acord amb el que estableix l'article 52 de la Llei de l'IRPF.

  2. A més, es cregui un nou límit de reducció de 4.250 euros, addicional al límit general de 1.500 euros, aplicable a:

     • Les aportacions als plans de pensions sectorials, realitzades per de treballadors per compte propi o d'autònoms que s'adherisquen a estos plans per raó de la seua activitat

     • Les aportacions als plans de pensions de treball simplificats de treballadors per compte propi o d'autònoms de nova creació. 

     • Les aportacions pròpies que l'empresari individual o el professional realitze a plans de pensions de treball, de què siga promotor i, a més, partícip.

     • Les aportacions pròpies que l'empresari individual o el professional realitze a Mutualitats de Previsió Social de les que siga mutualista,

     • Les aportacions pròpies que l'empresari individual o el professional realitze a plans de previsió social empresarial o assegurances col·lectives de dependència dels que, al seu torn, siga prenedor i assegurat.

• Productes paneuropeus de pensions individuals

  La Llei 12/2022, de 30 de juny, de regulació per a l'impuls dels plans de pensions de treball, per la qual es modifica el text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/2002, de 29 de novembre, ha afegit una disposició addicional cinquanta-dosena a la Llei de l'IRPF a fi d'equiparar el tractament fiscal dels productes paneuropeus de pensions individuals al dels plans de pensions. D'esta manera:

  1. Les aportacions de l'estalviador als productes paneuropeus de pensions individuals podran reduir la base imposable general en els mateixos termes que les realitzades als plans de pensions i s'inclouran en el límit màxim conjunt, previst en l'article 52 de la Llei de l'IRPF, per a sistemes de previsió social.

  2. Les prestacions percebudes pels seus beneficiaris tindran si més no la consideració de rendiments del treball i no estaran subjectes a l'ISD.

  3. El contribuent haurà de reposar les reduccions en la base imposable practicades indegudament, mitjançant les oportunes autoliquidacions complementàries, amb inclusió dels interessos de demora si disposara dels drets de contingut econòmic derivats de les aportacions a productes paneuropeus de pensions individuals, totalment o parcialment, en supòsits diferents dels prevists en la normativa de plans i fons de pensions. Les quantitats percebudes que excedisquen l'import de les aportacions regularitzades tributaran com a rendiment del treball durant el període impositiu en què es perceben.

Reduccions per aportacions a patrimonis protegits de persones amb discapacitat

Com a conseqüència de la modificació duta a terme per la Llei 13/2023, 24 de maig (BOE del 25 de maig) en la Llei 41/2003, de 18 de novembre, de protecció patrimonial de les persones amb discapacitat, tots els beneficis fiscals establits en relació amb patrimonis protegits de les persones amb discapacitat constituïts d'acord amb la citada Llei 41/2003, són aplicables en els mateixos termes i condicions als formalitzats d'acord amb el dret civil propi autonòmic en aquelles comunitats autònomes amb competències constitucionals per a regular el seu propi dret civil, foral o especial, en esta matèria.

Així mateix, i exclusivament a l'efecte de tals beneficis fiscals o per a aquests efectes fiscals corresponents a qualsevol norma tributària estatal, es considerarà que la persona amb discapacitat a benefici del qual es constituïx el patrimoni protegit és el titular dels béns i drets que integren este patrimoni i que les aportacions realitzades al mateix per persones diferents a este titular constituïxen transmissions a este a títol lucratiu.