Gestió de l'impost

Obligació de declarar

Amb efectes 1 de gener de 2023, s'establix l'obligació de declarar per a totes aquelles persones físiques que en qualsevol moment del període impositiu hagueren estat d'alta, com a treballadors per compte propi, en el Règim Especial de Treballadors per Compte Pròpia o Autònoms, o en el Règim Especial de la Seguretat Social dels Treballadors del Mar.

Així mateix, el límit excloent de l'obligació de declarar previst en l'article 96.3 de la Llei de l'IRPF per als contribuents que perceben rendiments íntegres del treball s'eleva de 14.000 a 15.000 euros en els supòsits següents:

Quan procedisquen de més d'un pagador excepte les excepcions assenyalades en el citat article 96.3 de la llei de l'IRPF.
Quan perceben pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exempts.
Quan el pagador dels rendiments del treball no estiga obligat a retindre.
Quan es perceben rendiments íntegres del treball subjectes a tipus fix de retenció.

Per als restants contribuents que obtinguen rendiments de treball el límit per a declarar per la percepció d'estos rendiments es manté en 22.000 euros anuals.

Campanya Renda 2023: Terminis, esborrany i autoliquidació

Terminis

Des del 3 d'abril fins el dia 1 de juliol de 2024.

Si s'efectua domiciliació bancària del pagament, el termini finalitza el 26 de juny de 2024.

Esborrany de declaració

Com en la campanya anterior tots els contribuents, sigui quina sigui naturalesa de les rendes que hagen obtingut durant l'exercici (de treball, de capital mobiliari o immobiliari, d'activitats econòmiques, guanys i pèrdues patrimonials, així com les imputacions de renda), podran obtindre l'esborrany de la declaració a través del Servici de tramitació de l'esborrany/declaració (Renda WEB), després d'aportar, si escau, determinada informació que els serà sol·licitada a este efecte, o una altra informació que el contribuent poguera incorporar.
Es manté el mecanisme d'obtenció del número de referència per a accedir a l'esborrany i/o a les dades fiscals, a través de la Sede electrònica de l'Agència Tributària, mitjançant el Servici de tramitació de l'esborrany/declaració, havent de consignar per això el número d'identificació fiscal (NIF) de l'obligat tributari o obligats tributaris, la data d'expedició o de caducitat del seu Document Nacional d'Identitat (DNI) i l'import de la casella [0505] de la declaració de l'IRPF corresponent a l'exercici 2022, “Base liquidable general sotmesa a gravamen”, fora que es tracti d'un contribuent no declarant l'any immediatament anterior, cas en què s'haurà d'aportar un codi internacional de compte bancari espanyol (IBAN) en el que figure com a titular a 31 de desembre de 2023.
També com en les passades campanyes es podrà accedir a l'esborrany o a les dades fiscals, a través del Servici de tramitació de l'esborrany/declaració del portal de l'Agència Tributària en https://sede.agenciatributaria.gob.es, utilitzant certificats electrònics reconeguts i el sistema Cl@ve Mòbil (inclou Cl@ve PIN), i mitjançant l'aplicació per a dispositius mòbils.

Cal recordar que, en aquells casos en els que s'aprecie que no concórreguen les circumstàncies i requisits necessaris per a la percepció de l'ajuda prevista en l'article 31 del Reial decret-llei 11/2022, de 25 de juny (açò és, l'ajuda de 200 euros per a persones físiques de baix nivell d'ingressos i patrimoni), únicament procedirà el reintegrament de la mateixa quan el perceptor haja de presentar declaració per l'IRPF corresponent a l'exercici 2023. A este efecte, es posarà a disposició des del 3 d'abril fins l'1 de juliol de 2024 un formulari electrònic a través de la Sede electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària.

Presentació de les declaracions de l'IRPF 2023

A través de Servici de tramitació de l'esborrany/declaració el contribuent pot confeccionar la seua declaració de l' IRPF amb el producte Renda WEB i procedir a la seua presentació per mitjans electrònics a través d'Internet, en la Sede electrònica de l'Agència Tributària, a través del telèfon, en les oficines de l'Agència Tributària, sol·licitant cita, així com en les oficines habilitades per les comunitats autònomes, ciutats amb Estatut d'Autonomia i Entitats Locals per a la confirmació de l'esborrany de declaració; si la declaració anara per ingressar el contribuent podrà domiciliar l'ingrés o, si no, obtindre una carta de pagament en el moment de la seua presentació que li permetrà ingressar l'import resultant.
Com en les campanyes anteriors, a través del Servici de tramitació de l'esborrany/declaració de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, podrà obtindre's un document per al seu ingrés en l'entitat col·laboradora que ha d'imprimir i acudir a una entitat financera per a realitzar el pagament.

Renda WEB i Model:

S'adapta el model ajustant-ho al disseny ja existent en Renda WEB pel que fa a l'apartat de guanys i pèrdues patrimonials. En concret, dins de l'apartat “Guanys i pèrdues patrimonials derivats de la transmissió d'immobles i drets reals sobre béns immobles ”, es desglossen les caselles relatives als valors de transmissió i adquisició, de manera que en el cas del valor de transmissió es visualitzen de manera diferenciada l'import de la transmissió i les despeses derivades de la mateixa, i en per al cas del valor d'adquisició, l'import de l'adquisició, les despeses associades a la mateixa i, si escau, l'import de les amortitzacions practicades.
D'altra banda, com a conseqüència de les modificacions normatives introduïdes en les reduccions en la base imposable per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social per l'article 62 de la Llei de pressupostos generals de l'Estat per a l'any 2023, s'efectuen xicotets canvis en el model dins de l'apartat relatiu a "Reduccions per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social". En concret, s'introduïx un límit addicional al límit general de 1.500 euros per a les aportacions pròpies de treballadors per compte propi o autònoms de 4.250 euros, mantenint el límit que ja existia de 8.500 euros per a treballadors per compte aliè.
A més, en l'apartat de deduccions de la quota íntegra, s'inclouen tres novetats, que impliquen tant la incorporació de noves caselles com l'addició de nous apartats per a recollir la informació addicional corresponent a cadascuna d'elles en el model, que són:
- La nova deducció per contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial imputades a favor dels treballadors, introduïda a través de l'article 38 ter en la LIS ;
- El nou Règim fiscal especial de les Illes Balears, que incorpora amb caràcter temporal la deducció per dotacions a la Reserva per a inversions a les Illes Balears i la deducció per rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a Illes Balears, i
- Finalment, els nous incentius relatius a l'adquisició de vehicles elèctrics i punts de recarrega que es concreten en dos noves deduccions en la quota íntegra.
Com a conseqüència del que és anterior, tal com s'ha assenyalat, es recull en l'Annex A.4, la informació addicional relativa a l'import de les dotacions de la reserva per a Inversions a les Illes Balears, any de la dotació i materialització de la mateixa, així com Inversions anticipades de futures dotacions a la Reserva per a inversions a les Illes Balears efectuades el 2023; també, s'incorpora un nou apartat en l'Annex A.2 del Model per a recollir la informació necessària per a l'aplicació de les noves deduccions per l'adquisició de vehicles elèctrics "enchufables" i de pila de combustible i punts de recarrega.
Finalment, s'inclou apartat d'informació addicional per a contemplar la nova regla especial d'imputació aplicable per al cas de rendiments del treball en especie derivats de l'entrega d'accions o participacions concedides als treballadors d'una empresa emergent, com a conseqüència de la modificació introduïda en l'article 14 de la Llei de l'IRPF per la disposició final tercera.Un de la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents. Vegeu pel que fa al cas l'apartat de novetats en "rendiments del treball".

Pagament

Si la declaració de l'IRPF resulta per ingressar, el contribuent pot, de forma simultània a la presentació de la declaració, domiciliar l'ingrés, efectuar l'immediat pagament electrònic, prèvia obtenció del número de referència complet (NRC), o bé obtindre un document d'ingrés que li permet efectuar el pagament en una entitat col·laboradora.
L'Ordre HFP/387/2023, de 18 d'abril, per la qual es modifica l' Ordre EHA/1658/2009, de 12 de juny, per la qual s'establixen el procediment i les condicions per a la domiciliació del pagament de determinats deutes a través de les entitats de crèdit que presten el servici de col·laboració en la gestió recaptatòria de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, amplia la domiciliació del pagament a comptes oberts en una entitat no col·laboradora pertanyent a la Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA).
Fraccionament del pagament : els contribuents podran fraccionar, sense interés ni recarregue algun, l'import del deute tributari resultant de la seua declaració de l'IRPF, en dos parts: la primera, del 60 per 100 del seu import, en el moment de presentar la declaració, i la segona, del 40 per 100 restant, fins el 5 de novembre de 2024, inclusivament.

La falta de pagament en termini de la primera fracció, açò és, del 60 per 100 de l'import del deute tributari resultant de l'autoliquidació, determina l'inici del període executiu per la totalitat de l'import per ingressar resultant de l'autoliquidació.

Els contribuents que domicilien el pagament del primer termini podran domiciliar el segon termini fins el 30 de setembre de 2024 i si no domicilien el primer podran domiciliar el segon fins l'1 de juliol de 2024.

En el cas dels contribuents que, al fraccionar el pagament, no desitgen domiciliar el segon termini en entitat col·laboradora, hauran d'efectuar l'ingrés d'este termini fins el dia 5 de novembre de 2024, inclusivament, mitjançant el model 102.