Per adquisició d'habitatge habitual per naixement o adopció de fills

Normativa: Arts. 13 i 18.2 Text Refós de les disposicions legals de la Comunitat de Madrid en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat per Decrete Legislatiu 1/2010, de 21 octubre

Quantia, àmbit temporal d'aplicació i límit màxim de la deducció

Quantia total: el 10 per 100 del preu d'adquisició d'habitatges adquirits per contribuents com a conseqüència del naixement o adopció de fills.

Important : la base de la deducció estarà integrada exclusivament per aquelles quantitats destinades a satisfer l'import real d'adquisició de l'habitatge, més les despeses i els tributs inherents a esta adquisició, com ara impostos directes i indirectes, registre, notari, etc., però no així aquelles despeses que genere la sol·licitud i concessió del préstec hipotecari que finance la seua adquisició al no formar part del preu de l'habitatge.
Àmbit temporal i forma d'aplicar esta quantia: l'import total de la deducció es prorratejarà per dècimes parts i s'aplicarà durant el període impositiu en què es produïsca l'adquisició i els nou següents.

En aquells casos en què s'invertisquen quantitats en diversos períodes impositius en l'adquisició d'un habitatge en construcció l'import de la deducció corresponent a cada inversió es prorratejarà per dècimes parts i s'aplicarà durant el període impositiu en el que es produïsca esta inversió i els nou períodes impositius següents.
Límit màxim anual: 1.546,50 euros, tant en tributació individual com en tributació conjunta.

Atenció: l'import d'esta deducció es prorratejarà per dècimes parts i s'aplicarà durant el període impositiu en què es produïsca l'adquisició i els nou següents, sense que la deducció anual aplicable puga superar els 1.546,50 euros.

Requisits per a l'aplicació de la deducció

Que l'habitatge adquirit constituïsca o constituïsca l'habitatge habitual de la unitat familiar del contribuent.

A este efecte, es considerarà habitatge habitual la que s'ajusta a la definició i requisits establits en la disposició addicional vint-i-tresena de la Llei de l'IRPF i en la seua normativa de desenvolupament, en la seua redacció vigent des de l'1 de gener de 2013.
Que l'adquisició de l'habitatge es produïsca a partir d'1 de gener de 2023.

La deducció resulta també aplicable en aquells casos en què s'invertisquen quantitats en l'adquisició d'un habitatge en construcció, és a dir, amb anterioritat a l'adquisició jurídica de l'habitatge, sempre que la inversió s'efectue a partir de l'1 de gener de 2023.
Que la suma de la base imposable general i de l'estalvi del contribuent, juntament amb la corresponent a la resta de membres de la seua unitat familiar, suma de les caselles [0435] i [0460] de la declaració, no supere la quantitat en euros resultant de multiplicar per 30.930 el nombre de membres d'esta unitat familiar.

El concepte d'unitat familiar en l'IRPF s'explica en el Capítol 2 del Tomo 1 d'este Manual.

A l'efecte de l'aplicació de la deducció es tindrà en compte, de manera agregada, la base imposable de la seua unitat familiar, independentment de l'existència o no d'obligació de declarar. En el cas de tributació conjunta serà la base imposable d'esta declaració la que es tinga en compte a l'efecte del límit fixat.
L'habitatge haurà d'a més ser adquirida durant els tres anys següents, comptats de data a data, des que es produïsca el naixement o adopció d'un fill del contribuent pel qual tinga dret a l'aplicació del mínim per descendents en l'exercici en el que tinga lloc esta adquisició i habitar-se efectivament en el termini de dotze mesos des de tal adquisició.

En aquells casos en què s'invertisquen quantitats en l'adquisició de l'habitatge en construcció, procedirà l'aplicació de la deducció amb anterioritat a l'adquisició jurídica de l'habitatge sempre que la inversió s'efectue a partir del naixement o adopció dels fills i durant els tres anys següents, comptats de data a data, des que es produïsca el naixement o adopció.

Pèrdua del dret a deduir

Cal distingir dos situacions.

Pèrdua del dret a la deducció que reste per aplicar dins del període de deu anys

Si el contribuent transmetera l'habitatge dins del termini comprés entre l'exercici d'adquisició i els nou següents perdrà el dret a la deducció restant durant el període impositiu en què es produïsca esta transmissió i els següents.

Un altre tant succeirà durant aquell període impositiu en què el fill nascut o adoptat que dóna lloc a la deducció deix de formar part de la unitat familiar del contribuent.
Pèrdua del dret a les deduccions practicades

Si l'habitatge no arriba a habitar-se efectivament en el termini de dotze mesos des de la seua adquisició o construcció o no s'habita efectivament durant un termini mínim continuat de tres anys, fora que concórreguen les circumstàncies indicades en la disposició addicional vint-i-tresena de la Llei de l'IRPF, l'adquirent perdrà el dret a la deducció, procedint-se a la regularització d'acord amb el que estableix la normativa estatal de l'IRPF.

Pel que fa a les circumstàncies que necessàriament exigisquen el canvi de domicili vegeu la disposició addicional vint-i-tresena de la Llei de l'IRPF que establix el concepte d'habitatge habitual.