Quadre-resum: mesures aprovades com a conseqüència de la DANA que afecten a l'IRPF: Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre, Reial decret-llei 7/2024, d'11 de novembre i Reial decret 8/2024, de 28 de novembre

 Art. 11 Reial decret-llei 6/2024

Rendiment d'activitats econòmiques exempt pel D.A.quinta de la Llei de l'IRPF amb les matisacions següents (art. 11.13 Reial decret-llei 6/2024).

Els empresaris o professionals persones físiques percebran un import únic de 5.000 euros.

• Que a 28 d'octubre de 2024 tingueren en qualsevol dels municipis o àrees relacionats en l'Annex del Reial decret-llei 6/2024:

  • El seu domicili fiscal, o
  • El seu establiment d'explotació o béns immobles declarats com afectes a la seua activitat.

• Que estigueren donats d'alta en el cens d'empresaris, professionals i retenidors i la mantinguen fins el 30 de juny de 2025, o, en cas que s'hagueren donat d'alta en el citat cense el 2024, que hagueren presentat qualsevol autoliquidació d'IVA o de pagaments fraccionats o retencions en l'exercici 2024 que estigueren obligats a presentar abans del 28 d'octubre.

• Que hagueren presentat les autoliquidacions corresponents a l'exercici 2023 de l'IRPF amb activitats econòmiques declarades.

 Art. 24 Reial decret-llei 7/2024

Rendiment d'activitats econòmiques (subvenció corrent) subjecte i exempt pel D.A.quinta Llei 35/2006 (D.A setzena del Reial decret-llei 8/2024)

.

• Quantia :

  Equivalent a 30 % de la mitja dels ingressos agraris declarats en els exercicis fiscals 2021, 2022 i 2023, excepte els que s'hagen incorporat a l'activitat agrària amb posterioritat, cas en què es prendrà en consideració la mitja dels anys en què hagen declarat ingressos agraris durant aquell període.

• Import màxim:  

  25.000 euros per persona beneficiària.

  NOTA: se li descomptarà, si escau, l'ajuda directa abonada per l'article 11 del Reial decret-llei 6/2024, sense que puga sobrepassar-se en cap cas els topes que per als ajuts de minimis establix la normativa comunitària en els Reglaments (UE) 1408/2013, de 18 de desembre de 2013.

Titulars d'alguna explotació agrícola, ramadera o parcel·la agrícola localitzada en els municipis dels Annexos inclosos en els Reials Decrets-llei 6/2024 i 7/2024: 

• Que hagen patit danys superiors al 40 per 100 en la seua producció, plantació, cense ramader o sistema de protecció de cultius i infraestructures, sempre que siguen susceptibles d'assegurament en el Sistema d'Assegurances Agràries Combinats, i complisquen els requisits exigits en l'article 24.
• Que hagen presentat la declaració de l'IRPF. 

AJUDA EXTRAORDINÀRIA I TEMPORAL PER A RENOVACIÓ DE LA MAQUINÀRIA AGRÍCOLA AFECTADA.

 Art. 26 Reial decret-llei 7/2024 

Rendiment d'activitats econòmiques subjecte i exempt pel D.A.quinta Llei 35/2006.

Concedida baix el sistema d'ajuts de minimis, per tant, sotmesa als topes establits en Reglament (UE) 1408/2013, de la Comissió.de 18 de desembre de 2013

Propietaris de maquinària agrícola que estiga:

• Afectada,
• Registrada en el Registre oficial de maquinària agrícola (ROMA) i que es determine en l'orde que aprove el Ministeri d'Agricultura, Pesca i Alimentació, i
• Localitzada en els municipis inclosos en l'annex 1 del Reial decret-llei 6/2024.

 Art. 27 Reial decret-llei 7/2024

Rendiment d'activitats econòmiques subjecte i NO exempt:

subvenció corrent, al concedir-se amb la finalitat d'enfortir la viabilitat i normal funcionament de les explotacions del sector agrari,  i que computa en la seua totalitat com un ingrés més del període en què es meriten.

• Import màx.: 20.000 euros.

• Concedida baix el sistema d'ajuts de minimis, per tant, sotmesa als topes establits en Reglament (UE) 1408/2013, de la Comissió.de 18 de desembre de 2013.

Art. 6 Reial decret-llei 4/2022, de15 de març:

Titulars d'explotacions agràries inscrits al Registre general d'explotacions ramaderes regulat pel Reial Decret 479/2004, de 26 de març, o en el Registre General de la Producció Agrícola regulat pel Reial Decret 9/2015, de 16 de gener, amb domicili social i fiscal a Espanya, que tinguen una data de constitució anterior a 1 de març de 2022 i ingressos dels quals provinguen com a mínim en un 50 % de l'activitat agrària l'any anterior al de la presentació de la sol·licitud, o durant els tres anys anteriors al de la sol·licitud tenint en compte la dada mitjà, fora que hagen iniciat l'activitat agrària dins dels tres anys anteriors a la convocatòria.

 Art. 28 Reial decret-llei 7/2024

Rendiment d'activitats econòmiques subjecte i NO exempt:

subvenció corrent, a l'anar destinada a facilitar l'accés al finançament de les citades activitats, que es vegen afectades per adversitats climàtiques i situacions desfavorables de mercat. Computa en la seua totalitat com un ingrés més del període en què es meriten.

• Import màxim:

  subvenció del cost de l'aval fins 75.000 euros. (art.6.3 Reial decret 388/2021, d'1 de juny).

• Concedida baix el sistema d'ajuts de minimis, per tant, sotmesa als topes establits en Reglament (UE) 1408/2013, de la Comissió.de 18 de desembre de 2013.

Art. 3. 1a) Reial decret 388/2021, d'1 de juny:

Titulars d'explotacions agràries inscrits al Registre general d'explotacions ramaderes regulat pel Reial Decret 479/2004, de 26 de març, o en el Registre General de la Producció Agrícola regulat pel Reial Decret 9/2015, de 16 de gener, que hagueren obtingut com a mínim el 25 % dels seus ingressos d'activitats agràries l'any anterior al de la presentació de la sol·licitud, o durant els tres anys anteriors al de la sol·licitud tenint en compte la dada mitjà, i subscriguen avales amb SAECA en el marc de préstecs amb entitats financeres avalats per esta entitat. El requisit d'obtindre com a mínim el 25 % dels seus ingressos d'activitats agràries, o durant els tres anys anteriors al de la sol·licitud tenint en compte la dada mitjà, no s'aplicarà als titulars d'explotació que hagen iniciat l'activitat agrària dins dels tres anys anteriors a la convocatòria.

I que complisquen els requisits del seu art.4.

AJUDA PLA REINICIA ACTE +:

secció «Zero» i secció «Eco/C.»

 Art. 2 i ss Reial decret-llei 8/2024

Guany patrimonial exempt pel D.A.quinta Llei 35/2006. 

• Objecte:

  - Matriculació a Espanya de vehicles nous, a partir del 30 d'octubre de 2024 inclusivament,

  - Adquisició directa, a partir d'aquella mateixa data, d'un vehicle seminou que, en este cas, haurà de ser prèviament titularitat d'un concessionari i estar matriculat a Espanya a nom seu amb una data posterior al 30 d'octubre de 2021.

• Quanties: annexos I i II Reial decret-llei 8/2024.

*La subvenció serà compatible amb unes altres subvencions, ajuts, ingressos o recursos per a la mateixa finalitat, procedents de qualssevol administracions públiques, o ens públics o privats, nacionals, de la Unió Europea o d'organismes internacionals, incloses les pensions no contributives.

• Beneficiaris: autònoms, segons art. 1 Llei 20/2007, d'11 de juliol, que complisquen les condicions i obligacions dels arts. 4 i 13, respectivament, del Reial decret-llei 8/2024. També podran tindre la condició de beneficiaris els hereus dels citats autònoms, morts a conseqüència de la DANA, en els termes de l'article 1, i puguen acreditar esta condició d'hereu mitjançant la documentació que s'indica en l'article 10.2. Esta condició els situarà en la mateixa posició que aquells de no haver mort, amb les mateixes circumstàncies excepte, si escau, la prevista en la lletra b) de l'article 4.2.

• Amb caràcter general cada sol·licitant d'ajuda només podrà optar a una subvenció per vehicle sinistrat.

  Si acredita més d'una titularitat de vehicle sinistre assegurat a la Direcció General de Trànsit podrà optar, en el cas de les persones físiques, a un màxim de dos subvencions.

• Compatibilitat amb uns altres ajuts:

  - Subvencions secció ZERO: no seran compatibles amb uns altres ajuts, de conformitat amb l'article 9 del Reglament (UE) 2021/241 del Parlament Europeu i del Consell.

  - Secció ECO/C: compatibles amb uns altres ajuts sense que la suma total dels ajuts que reba el beneficiari supere el 100 % del preu del vehicle subvencionat.

SUBVENCIONS PER A TITULARS DE SALES D'EXHIBICIÓ CINEMATOGRÀFICA UBICADES EN LOCALITATS AFECTADES PER LA DANA

• Objecte: les despeses de funcionament i aquells vinculats amb la reactivació de l'activitat realitzats per les sales d'exhibició cinematogràfica des del 28 d'octubre de 2024 i fins el 31 de maig de 2025. Les despeses subvencionables es concretaran en la convocatòria de les citades ajuts per resolució de la persona titular de la Direcció General de l'Institut de la Cinematografia i les Arts Audiovisuals, O.A.

• Quanties: en funció del nombre de pantalles de què dispose cada sala d'exhibició. Vegeu l'apartat 5 de l'art.70 del Reial decret-llei 7/2024. No obstant això, tinga's en compte que l a quantia màxima de cada ajuda es veurà reduïda en cas d'haver sigut beneficiaris de la línia d'ajuts directes prevista en l'article 11 del Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre per un import igual al rebut.

Persones titulars de sales d'exhibició cinematogràfica ubicades en algun dels municipis inclosos en l'annex del Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre, i que figuren, amb anterioritat a la publicació d'este reial decret-llei, en el Registre Administratiu d'Empreses Cinematogràfiques de l'Institut de la Cinematografia i de les Arts Audiovisuals, O.A.

SUBVENCIONS PER A TITULARS DE LLIBRERIES AFECTADES PER LA DANA

• Objecte: les despeses de funcionamientoy de fons de llibres vinculats amb la pèrdua de negoci i la nova posada en marxa de la llibreria, realitzats des del 28 d'octubre de 2024 al 31 de desembre de 2025, en els termes que establisca la Resolució de convocatòria. 

• Quanties: la quantia màxima de cada ajuda serà de 30.000 euros. La quantia màxima de cada ajuda es veurà reduïda en cas d'haver sigut beneficiaris de la línia d'ajuts directes prevista en l'article 11 del Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre, per un import igual al rebut. Tinga's en compte que e stas ajuts són compatibles amb uns altres ajuts o subvencions públiques o privades, nacionals o internacionals atorgades per a la mateixa fi, sense que en cap cas la suma de tots els ajuts obtinguts puga superar el cost de l'activitat realitzada.

Llibreries independents que siguen titulars d'establiments oberts al públic general ubicats en alguna de les localitats de l'annex al Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre, i que acrediten danys materials derivats de la DANA. S'entendrà per tals a l'efecte del que preveu l'article 71 i d'este Impost, les persones físiques titulars d'establiments oberts al públic general, que figuren incloses en l'epígraf 4761 (Comerç al detall de llibres en establiments especialitzats) de la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques (CNAE-2009) amb anterioritat a la publicació del Reial decret-llei 7/2024.

SUBVENCIONS PER A ENTITATS DE L'ÀMBIT DELS ARTS ESCÈNIQUES I LA MÚSICA

 Art. 48 Reial decret-llei 8/2024

Rendiment d'activitats econòmiques subjecte i NO exempt

• Objecte: sufragar les despeses de funcionament per a la recuperació de l'activitat, realitzats des del 28 d'octubre de 2024 al 31 de desembre de 2025.

• Import màx. cada ajuda: 25.000 euros.

  La quantia màxima de cada ajuda es veurà reduïda en cas d'haver sigut beneficiaris de la línia d'ajuts directes prevista en l'article 11 del Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre, per un import igual al rebut.

• Són compatibles amb uns altres ajuts o subvencions públiques o privades, nacionals o internacionals atorgades per a la mateixa fi, sense que en cap cas la suma de tots els ajuts obtinguts puga superar el cost de la despesa realitzada .
  

Persones de la qual activitat principal figure inclosa en un o diversos dels següents codis de la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques (CNAE-2009) amb anterioritat a la publicació d'este reial decret-llei:

• 5920 (Activitats de gravació de so i edició musical).

• 9001 (Arts escèniques).

• 9002 (Activitats auxiliares als arts escèniques).

• 9003 (creació artística i literària).

• 9004 (Gestió de sales d'espectacles).

REDUCCIÓ EL 2024 DEL RENDIMENT NET EN ESTIMACIÓ OBJECTIVA PER DANYS PRODUÏTS PER LA DANA: 25 PER 100.

 Art. 11 Reial decret-llei 7/2024

• Reducció del 25 per 100 sobre el rendiment net de mòduls aplicable després de la reducció general del 5 per 100.

• Per a la determinació de la quantia del pagament fraccionat de l'últim trimestre de 2024, el rendiment net a l'efecte del pagament fraccionat es reduirà en la part proporcional del mateix que corresponga a les activitats econòmiques exercides en els termes municipals afectats per la DANA.

RENUNCIA EXTRAORDINÀRIA AL MÈTODE D'ESTIMACIÓ OBJECTIVA 2024

 Art. 12 Reial decret-llei 7/2024

Terminis excepcionals:

• Durant el mes de desembre de 2024 o

• Mitjançant la presentació de la declaració del pagament fraccionat del quart trimestre de 2024 (és a dir, presentant, el model 130 en lloc del 131).

Conseqüències:

• La renuncia extraordinària implicarà que el rendiment net de la totalitat de les seues activitats es determinarà en l'exercici 2024 d'acord amb la modalitat simplificada del mètode d'estimació directa.

• Es mantenen les obligacions formals establides per al mètode d'Estimació objectiva (EO) en l'art.68 6 i 7 Reglament IRPF.

• S'elimina la vinculació obligatòria de 3 anys per a la renuncia al mètode de EO. podran tornar a tributar en EO el 2025 o 2026 sempre que complisquen els requisits per a la seua aplicació, revocant la renuncia anterior durant el mes de desembre de 2024 o mitjançant la presentació en termini de la declaració corresponent al pagament fraccionat del primer trimestre de l'exercici 2025 o 2026, segons corresponga

NOTA: esta mesura no resulta aplicable en el cas que el contribuent haguera cessat en l'exercici de la seua activitat amb anterioritat a 29 d'octubre de 2024.