Rendiments de treball per naturalesa

Normativa: Art. 17.1 Llei IRPF

En particular, es comprenen entre els rendiments íntegres del treball:

1. Les sous i salaris.

   DANA 2024:ajuts percebudes pels treballadors damnificats per la DANA per part de l'empresa o entitat a la que presten servicis

   La disposició addicional tercera de la Llei 7/2024, de 20 de desembre ha declarat exemptes  fins l'import dels danys certificats per l'empresa asseguradora (o, alternativament, per algun Organisme Públic) les quantitats satisfetes entre el 29 d'octubre de 2024 i el 31 de desembre de 2024 amb caràcter extraordinari pels ocupadors als seus empleats que vagen destinades a sufragar els danys personals i danys materials en habitatge, ensaries i vehicles que hagen patit els empleats amb motiu de la Depressió Aïllada en Nivells Alts (DANA) esdevinguda el 2024.

   A estos efectes, tindran caràcter extraordinari aquelles quantitats que siguen satisfetes pels ocupadors als seus empleats per a sufragar els danys ocasionats per la DANA i que siguen addicionals al salari percebut per l'empleat.

   Vegeu pel que fa al cas el capítol 2, en seu apartat relatiu a Altres rendes exemptes com a rendiments del treball.

   L'excés  satisfet per l'ocupador als seus empleats,  respecte dels danys certificats per l'empresa asseguradora o organisme públic, tindrà la consideració de rendiment de treball no exempt, en la mesura en què respon a la relació laboral que existix entre empleat i ocupador i, per tant, estarà sotmés a retenció.

2. Les prestacions per desocupació.

   Estes prestacions percebudes per desocupació en la modalitat de pagament únic  es declaren exemptes en l'article 7 de la Llei de l'IRPF.

3. Les remuneracions en concepte de despeses de representació.

4. Les dietes i assignacions per a despeses de viatge, excepte els de locomoció i els conside­rados normals de manutenció i estada en establiments d'hostaleria amb els límits reglamentàriament establits que més avance es comenten.

   Vegeu respecte d'això les dietes i assignacions per a despeses de locomoció i despeses normals de manutenció i estada exceptuats de gravamen a què es referix l'article 9 del Reglament de l'IRPF.

5. Les contribucions o aportacions satisfetes pels promotors de plans de pensions prevists en el text refós de la Llei de regulació dels plans i fons de pensions, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/2002, de 29 de novembre (BOE de 13 de diciem­bre), o per les empreses promotores previstes en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlament Europeu i del Consell de 14 de desembre de 2016, relativa a les activitats i la supervisió de fons de pensions de treball.

   Precisió: encara que l'article 17.1.e)  de la Llei de l'IRPF es referix a la Directiva 2003/41/CE del Parlament Europeu i del Consell, de 3 de juny de 2003, esta ha sigut  derogada  amb efectes 13 de gener de 2019,  per la Directiva (UE) 2016/2341, que a més establix que  les referències a la Directiva 2003/41/CE s'entendran fetes a ella.

6. Les contribucions o aportacions satisfetes pels empresaris per a fer front als compromisos per pensions en els termes prevists per la disposició addicional primera del text refós de la Llei de regulació dels plans i fons de pensions, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/2002, anteriorment citat, i en la seua normativa de desenvolupament, cuan­do aquelles siguen imputades a les persones als qui es vinculen les prestacions.

   Esta imputació fiscal tindrà caràcter voluntari en els contractes d'assegurança col·lectiva diferents dels plans de previsió social empresarial, havent de mantindre's la decisió que s'adopte respecte de la resta de primes que se satisfacen fins l'extinció del contracte d'assegurança.

   No obstant això, la imputació fiscal passa a tindre caràcter obligatori en els següents casos:

   • En els contractes d'assegurança de risc (com, per exemple, assegurances que cobrisquen la contingen­cia de defunció o invalidesa).

   • Quan els contractes d'assegurança cobrisquen conjuntament les contingències de jubilació i de defunció o incapacitat, en la part de les primes satisfetes que corresponga al capital en risc per defunció o incapacitat, sempre que l'import d'esta part excedisca 50 euros anuals.

     A estos efectes, es considera capital en risc la diferència entre el capital assegurat per a falle­cimiento o incapacitat i la provisió matemàtica.

   • En els contractes d'assegurança en els que la imputació fiscal de primes siga voluntària, la imputació serà obligatòria per l'import que excedisca 100.000 euros anuals per con­tribuyente i respecte del mateix empresari, tret de les assegurances col·lectives contractats a conseqüència d'acomiadaments col·lectius realitzats de conformitat amb el que disposa l'article 51 de l'Estatut dels Treballadors.

     Ara bé, en les assegurances col·lectives contractats abans de l'1 de desembre de 2012, en què figuren primes d'import determinat expressament, i l'import anual d'estes supere este límit de 100.000 euros, s'establix un règim transitori que determina que en estos casos no serà obligatòria la imputació per aquell excés (Vegeu  la disposició transitòria vint-i-sisena Llei de l'IRPF ).