Rendiment net reduït
El rendiment net reduït del capital immobiliari corresponent a cadascun dels immobles productors d'estos rendiments és, amb caràcter general, el resultat de practicar sobre el rendiment net les reduccions que corresponguen de les anteriorment comentades i que, a continuació, es representen en el següent esquema:
(=) RENDIMENT NET PREVI
(-) Reducció per lloguer d'habitatge (90 %, 70%, 60% o 50%, segons el cas %), només aplicable:
- En el cas d'immobles destinats a habitatge.
- Per a rendiments nets positius que hagen sigut calculats pel contribuent en una autoliquidació presentada abans que s'haja iniciat un procediment de verificació de dades, de comprovació limitada o d'inspecció que incloga en seu objecte la comprovació de tals rendiments.
(-) Reducció rendiments amb període de generació superior a dos anys o obtinguts de forma notòriament irregular quan s'imputen en un només exercici (30 %).
- Base reducció màxima: 300.000 euros.
- Règim transitori: percepció fraccionada dels rendiments amb anterioritat a 1-1-2015.
(=) RENDIMENT NET REDUÏT
Quan l'adquirent, cessionari, arrendatari o subarrendatari del bé immoble o del dret real que recaiga sobre el mateix siga un familiar, en els termes anteriorment comentats, el rendiment net reduït serà el major de les dues quantitats següents:
-
Rendiment net corresponent a l'arrendament o cessió de l'immoble, una vegada aplicades sobre el mateix, si escau, les reduccions que procedisquen de les anteriorment comentades.
-
El rendiment mínim computable pel citat immoble en cas de parentesc.
Exemple:
El senyor S.P.T. ha tingut arrendats durant tot l'any un local comercial i dos habitatges de la seua propietat, ascendint els respectius ingressos íntegres i despeses deduïbles de l'exercici 2024 a les següents quantitats:
| Informació | Habitatge 1 | Habitatge 2 | Local |
|---|---|---|---|
| Ingressos íntegres | 6.865 | 7.980 | 10.230 |
| Reparació i conservació | 2.150 | 9.210 | 5.890 |
| Tributs, recàrrecs i taxes (IBI ) | 500 | 900 | 350 |
| Comunitat de propietaris | 580 | 1.385 | 540 |
| Amortització del bé immoble (*) | 200 | 300 | 320 |
Determinar el rendiment net reduït del capital immobiliari corresponent a l'exercici 2024, sabent que els contractes d'arrendament es van celebrar l'1 de setembre de 2023.
Solució:
1. Determinació del rendiment net del capital immobiliari dels immobles arrendats.
| Informació | Habitatge 1 | Habitatge 2 | Local |
|---|---|---|---|
| Ingressos íntegres | 6.865 | 7.980 | 10.230 |
| Reparació i conservació | 2.150 | 7.980 (1) | 5.890 |
| Tributs, recàrrecs i taxes (IBI) | 500 | 900 | 350 |
| Comunitat de propietaris | 580 | 1.385 | 540 |
| Amortització del bé immoble | 200 | 300 | 320 |
| Rendiment net | 3.435 | –2.585 | 3.130 |
2. Reducció sobre els rendiments derivats de l'arrendament dels habitatges 1 i 2:
| Informació | Habitatge 1 | Habitatge 2 |
|---|---|---|
| Rendiment net | 3.435 | –2.585 |
| Reducció de l'article 23.2 Llei IRPF | 1.717,5 | 0 (2) |
| Rendiment net reduït | 1.717,5 | –2.585 |
3. Suma de rendiments nets reduïts del capital immobiliari: [1.717,5 + (– 2.585) + 3.130] =2.262,5
Notes a l'exemple:
(1) L'import total a deduir per les despeses de reparació i conservació de l'"habitatge 2" no pot excedir la quantia dels rendiments íntegres obtinguts per este habitatge. L'excés (9.210 – 7.980 = 1.230) podrà deduir-se en els quatre exercicis següents, sense que la deducció puga superar, conjuntament amb les despeses per estos mateixos conceptes corresponents a cadascun d'estos anys, de la quantia dels rendiments íntegres obtinguts pel lloguer d'este habitatge. Tornar)
(2) Al tractar-se d'un contracte celebrat l'1 de setembre de 2023 (açò és, amb posterioritat a 26 de maig de 2023) i no complir-se cap dels requisits exigits per a l'aplicació de les reduccions del 90, 70 o 60 per 100, si escau, procediria aplicar la reducció del 50 per 100. Ara bé, la citada reducció s'aplica en el cas que el rendiment net derivat de l'habitatge siga positiu, pel que en este cas, al ser el rendiment net derivat de l'immoble o dret negatiu, la reducció no serà aplicable. (Tornar)