Regles especials aplicables a determinades subvencions o ajuts

Sense perjudici de les peculiaritats que puguen derivar-se de la normativa reguladora o de les condicions concretes de cadascuna d'elles, cal fer menció del tractament aplicable, amb caràcter general, a les següents subvencions o ajuts:

Ajuts directes desacoblades de la Política Agrària Comuna (ajuda bàsica a la renda per a la sostenibilitat, ajuda redistributiva complementària a la renda, o ajuda complementària per a joves agricultors) s'acumularan als ingressos procedents dels cultius o explotacions del perceptor en proporció als seus respectius imports.

No obstant això, quan el perceptor de l'ajuda directa haguera obtingut ingressos per activitats agrícoles i ramaderes, diferents de l'ajuda directa, per quantia inferior al 25 per 100 de l'import del total dels ingressos de tals activitats, l'índex de rendiment net a aplicar sobre els ajuts directes serà el 0,56.

Precisió: els únics ajuts de la Política Agrària Comuna que estan afectades pel que disposa el paràgraf anterior són els ajuts directes desacoblades, pel que tots els ajuts vinculades a produccions específiques hauran d'acumular-se als ingressos obtinguts d'estes produccions per a l'aplicació de l'índex de rendiment net corresponent a les mateixes.

En estos casos, a més de la reducció general del 5 per 100 (2024) i la reducció prevista per a joves agricultors, podran aplicar-se, si és procedent, els índexs correctors que més avance es comenten prevists per a les activitats agrícoles i ramaderes, doncs el fet que no s'hagen obtingut ingressos directes d'estes activitats no implica, si més no, que no s'haja exercit activitat ja que la percepció de l'ajuda directa exigix als perceptors la realització de certes labors de manteniment de les explotacions. També es podran minorar les amortitzacions que resulten oportunes.

Ajuts públics previstes en el Marco Nacional de Desenvolupament Rural d'Espanya. En este cas, quan el perceptor de l'ajuda directa no haja obtingut ingrés algun derivat de l'exercici d'activitats agrícoles i ramaderes, l'índex de rendiment net a aplicar serà el 0,56.

Subvencions per interrupcions de cultius o explotacions. Si la subvenció o ajuda es concedix per la interrupció d'un determinat cultiu o d'una concreta producció ramadera i està destinada a compensar els ingressos deixats de percebre, a l'import que, si escau, procedisca computar en l'exercici se li aplicarà l'índex de rendiment net corresponent al cultiu o producció que es vinguera realitzant anteriorment.
Subvencions no vinculades a cultius o produccions concrets. Quan es reben subvencions que no estiguen vinculades amb un cultiu o producció concreta, com pot ser el cas de les de retirada de terres de la producció o les de guarete, l'import de la subvenció que procedisca computar en l'exercici, es distribuirà entre els restants cultius o explotacions que l'agricultor o ramader realitze, en proporció als ingressos procedents de cadascun d'ells, acumulant-se posteriorment a estos a l'efecte d'aplicar els índexs de rendiment net que corresponguen.
Subvencions percebudes per a contractar assegurances agràries . Les subvencions percebudes pels agricultors o ramaders que subscriuen pòlisses de l'assegurança agrària combinat, ja siguen percebudes de l'Entitat Estatal d'Assegurances Agràries (ENESA) o de les comunitats autònomes, no han d'incloure's entre els ingressos que es prenen com a base per a determinar el rendiment net, ja que per a la fixació dels índexs de rendiment net aplicables a cada tipus de cultiu o producte ja es va tindre en compte com cost de l'assegurança el que realment paga el titular, una vegada deduïda la part subvencionada.
Indemnitzacions per assegurances. L'import de les indemnitzacions percebudes d'entitats asseguradores com a conseqüència de sinistres que hagen afectat a productes de l'explotació, en procés o acabats, es computarà dins dels ingressos íntegres corresponents al tipus de cultiu o producció de què es tracte.

Dins d'este tipus de sinistres o pèrdues, no es troben les despeses originades per la destrucció d'animals, pel que les indemnitzacions que se satisfacen per l'assegurança per a la cobertura de les despeses derivades de la destrucció d'animals, no s'integraran en el volum total d'ingressos de les activitats.
Determinades subvencions o ajuts de la política agrària comunitària (PAC ), així com unes altres de caràcter públic que tinguen per objecte reparar la destrucció, en certes circumstàncies, d'elements patrimonials afectes, tenen un tractament fiscal especial, que pot consultar-se en el Capítol 7 d'este Manual.
Subvencions forestals. No s'integraran en la base imposable les subvencions concedides als qui exploten finques forestals gestionades d'acord amb plans tècnics de gestió forestal, ordenació de muntes, plans dasocràtics o plans de repoblació forestal aprovats per l'Administració forestal competent, sempre que el període de producció mitjà, segons l'especie de què es tracte, siga igual o superior a 20 anys.
Ajuda extraordinària per a compensar la pèrdua de renda en les explotacions agràries afectades.

L'article 24 del Reial decret-llei 7/2024, d'11 de novembre establix una ajuda extraordinària i temporal, de caràcter complementari a la de l'article 11 del Reial decret-llei 6/2024 referida en el punt anterior, per a compensar la pèrdua de renda en les explotacions agràries que hagen patit danys com a conseqüència de la DANA, en els municipis inclosos en l'annex del Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre.

Esta ajuda estarà exempta per aplicació de la disposició addicional quinta de la Llei de l'IRPF. I, a diferència de l'anterior, es concedix baix el sistema d'ajuts de minimis pel que queda sotmesa als topes establits en els Reglaments (UE ).

La citada ajuda es concedirà als titulars d'alguna explotació agrícola, ramadera o parcel·la agrícola localitzada en els citats municipis que hagen patit danys superiors al 40 per 100 en la seua producció, plantació, cense ramader o sistema de protecció de cultius i infraestructures, sempre que siguen susceptibles d'assegurament en el Sistema d'Assegurances Agràries Combinats, sempre que complisquen els requisits exigits en l'article 24 a este efecte.

El seu import no superarà el límit de 25.000 euros per persona beneficiària i se li descomptarà, si escau, l'ajuda directa abonada per l'article 11 del Reial decret-llei 6/2024, sense que puga sobrepassar-se en cap cas els topes que per als ajuts de minimis establix la normativa comunitària.

Tinguen-se en compte a estos efectes els Reglaments (UE ) 1408/2013, de 18 de desembre de 2013, i 712/2014, de 27 de juny de 2014, de la Comissió.

Important: les prestacions percebudes de la Seguretat Social per incapacitat temporal, risc durant l'embaràs o invalidesa provisional, si escau, tributaran com a rendiments del treball.