2. Conceptes deduïbles i base de la deducció

Normativa: vegeu arts. 17 i 18 Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge

Donaran dret a deducció els donatius, donacions i aportacions de caràcter irrevocable, pur i simple, açò és, que no suposen per al donant una contraprestació esta o futura d'un bé o servici. Conforme a l'anterior, les modalitats de donacions que donen dret a la deducció i la base de la mateixa són les següents:

• Donatius dineraris. La base de la deducció està constituïda per l'import del donatiu.

• Donatius o donacions de béns o drets. La base de la deducció serà el valor comptable que els citats béns o drets tingueren en el moment de la seua transmissió i, si no, el valor determinat conforme a les normes de l'impost sobre el patrimoni.

• Quotes d'afiliació a associacions, diferents dels partits polítics, que no es corresponguen amb el dret a percebre una prestació esta o futura. La base de la deducció està constituïda per l'import de les quotes.

• Constitució del dret real d'usdefruit sobre béns, drets o valors, realitzades sense contraprestació. En estos supòsits, la base de deducció estarà constituïda per:

  1. Usdefruit sobre béns immobles. El 2 per 100 del valor cadastral de l'immoble cada any de durada de l'usdefruit, determinant-se proporcionalment al nombre de dies que corresponga en cada període impositiu.

  2. Usdefruit sobre valors. L'import anual dels dividends o interessos percebuts per l'usufructuari a cada un dels períodes impositius de durada de l'usdefruit.

  3. Usdefruit sobre altres béns o drets. L'import anual resultant d'aplicar l'interés legal dels diners en cada exercici al valor de l'usdefruit en el moment de la seua constitució conforme a les normes de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.

• Donatius o donacions de béns que formen part del Patrimoni Històric Espanyol o de béns culturals de qualitat garantida. En ambdós supòsits, la base de la deducció serà la valoració efectuada a este efecte per la Junta de qualificació, valoració i exportació.

• A partir de l'1 de gener de 2024, la cessió d'ús d'un bé moble o immoble, per un temps determinat, realitzada sense contraprestació.

  La base de deducció estarà constituïda per l'import de les despeses suportades pel cedent en relació amb tals béns durant el període de cessió, sempre que tingueren la consideració de despeses fiscalment deduïbles d'haver-se cedit de forma onerosa i estiguen degudament comptabilitzats quan el cedent estiga obligat a portar comptabilitat d'acord amb el Codi de Comerç o legislació equivalent.

  En cap cas formaran part de la base de la deducció els tributs ni els interessos dels capitals aliens invertits en l'adquisició o millora del bé i altres despeses de finançament.

El valor determinat d'acord amb les regles anteriors té com a límit màxim el valor normal de mercat del bé o dret transmés en el moment de la seua transmissió.

Atenció: l'article 23.1 de la Llei 49/2002 declara que estaran exemptes de l'IRPF que greu la renda del donant o aportante els guanys patrimonials i les rendes positives que es posen de manifest amb motiu dels donatius, donacions i aportacions a què es referix l'article 17 d'aquella mateixa Llei.