3. Adequació d'estos beneficis al que estableix el Dret de la Unió Europea: límits, seguiment i control

Normativa: Disposició addicional setantena. Sis i Set de la Llei 31/2022, de 23 de desembre de pressupostos generals de l'Estat per a 2023.

Límits dels beneficis fiscals del règim fiscal especial de les Illes Balears

Estos beneficis fiscals (deducció per dotacions a la reserva per a Inversions i deducció per rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears), conjuntament amb qualsevol altra ajuda percebuda a l'empara de la normativa sobre ajuts de minimis “”, no podran superar els imports que, per al seu respectiu àmbit d'aplicació, establixen els Reglaments que es recullen en el següent quadre:

Normativa	sector/activitat	Límits
REGLAMENT (UE ) 2023/2831 DE LA COMISSIÓ, de 13 de desembre de 2023, relatiu a l'aplicació dels articles 107 i 108 del Tractat de Funcionament de la Unió Europea als ajuts de minimis . Vigència: des del 01-01-2024 fins 31-12-2030 Pel que fa al cas, tinga's en compte que, d'acord amb la disposició transitòria prevista en el seu article 7, el citat Reglament s'aplicarà als ajuts concedides abans de seu entrada en vigor si tals ajuts reunixen totes les condicions establides en ell.	Totes excepte les dels reglaments següents Nota: no s'inclouen en els ajuts de minimis les següents: Els ajuts condicionades a la utilització de productes i servicis nacionals en lloc d'importats. Els ajuts a activitats d'exportació.	300.000 euros durant qualsevol període de tres anys. Notes: tinga's en compte que el límit màxim ha sigut incrementat, a partir d'1 de gener de 2024, de 200.000 a 300.000 euros, sent únic per a tots els tipus d'activitat, també en el cas de transporte de mercaderies per carretera. Per tant, desapareix el límit específic per a l'activitat de transporte de mercaderies per carretera existent fins aleshores. Així mateix s'ha modificat el sistema de còmput al passar de tres exercicis fiscals a tres anys. El període de tres anys que ha de tindre's en compte a l'efecte del Reglament 2023/2831 ha d'avaluar-se de forma contínua. En cada nova concessió d'una ajuda de minimis ha de tindre's en compte l'import total dels ajuts de minimis concedides durant els tres anys previs (còmput de data a data). Finalment, indicar que, a partir de l'1 de gener de 2026, el Reglament (UE ) 2023/2831 de la Comissió, de 13 de desembre de 2023, obliga a què la informació sobre ajuts de minimis concedides es consigne en un registre central a escala nacional o de la Unió.
REGLAMENT (UE ) 1408/2013 DE LA COMISSIÓ, de 18 de desembre de 2013, relatiu a l'aplicació dels articles 107 i 108 del Tractat de Funcionament de la Unió Europea als ajuts de minimis en el sector agrícola.	Agrícola i ramadera Només s'aplica a les empreses dedicades a la producció primària de productes agrícoles. Nota : s'exclouen les empreses dedicades a la transformació i comercialització de productes agrícoles que se subjecten al límit del Reglament (UE ) 2023/2831.	25.000 euros durant qualsevol període de tres exercicis fiscals. En estos casos, es computa en l'exercici fiscal de concessió i els dos anteriors. Nota : Espanya ha elevat de 20.000 a 25.000 euros pel Reial Decret 1139/2024, d'11 de novembre, pel qual es regulen el límit màxim dels ajuts de minimis en el sector agrícola i pesquer i el procediment per a garantir que no se sobrepassen els topes nacional i sectorial establits en la normativa europea. IMPORTANT: tinga's en compte que el Reglament (UE) 2024/3118 de la Comissió, de 10 de desembre de 2024, amb entrada en vigor el 16 de desembre, ha elevat el límit màxim dels ajuts de mínims en el sector agrícola de 25.000 a 50.000 euros durant qualsevol període de tres anys. Per tant, els ajuts concedides a partir de la citada data es beneficiaran del nou límit de 50.000 euros en l'IRPF de 2024. Així mateix, s'ha modificat el sistema de còmput al passar de tres exercicis fiscals a tres anys. El període de tres anys que ha de tindre's en compte a l'efecte del Reglament 1408/2013 ha d'avaluar-se de forma contínua. En cada nova concessió d'una ajuda de minimis ha de tindre's en compte l'import total dels ajuts de minimis concedides durant els tres anys previs (còmput de data a data). Finalment, indicar que, a partir de l'1 de gener de 2027, el Reglament (UE ) 2024/3118 de la Comissió, obliga a què la informació sobre ajuts de minimis concedides es consigne en un registre central a escala nacional o de la Unió.
REGLAMENT (UE ) 717/2014 DE LA COMISSIÓ, de 27 de juny de 2014, relatiu a l'aplicació dels articles 107 i 108 del Tractat de Funcionament de la Unió Europea als ajuts de minimis en el sector de la pesca i de l'aqüicultura.	Pesca i aqüicultura Només s'aplica a les empreses dedicades a la producció primària de productes de la pesca i l'aqüicultura. Nota: s'exclouen les empreses dedicades a la transformació i comercialització de productes de la pesca i de l'aqüicultura que se subjecten al límit del Reglament (UE ) 2023/2831 [vegeu Reglament (UE ) 2023/2391].	30.000 euros durant qualsevol període de tres exercicis fiscals. En estos casos, es computa en l'exercici fiscal de concessió i els dos anteriors. Nota : Espanya ha elevat de 30.000 a 40.000 euros pel Reial Decret 1139/2024, d'11 de novembre, pel qual es regulen el límit màxim dels ajuts de minimis en el sector agrícola i pesquer i el procediment per a garantir que no se sobrepassen els topes nacional i sectorial establits en la normativa europea.
REGLAMENT (UE ) 2023/2832 DE LA COMISSIÓ, de 13 de desembre de 2023, relatius a l'aplicació dels articles 107 i 108 del Tractat de Funcionament de la Unió Europea als ajuts de minimis concedides a empreses que presten servicis d'interés econòmic general. Vigència: des del 01-01-2024 fins 31-12-2030 Pel que fa al cas, tinga's en compte que, d'acord amb la disposició transitòria prevista en el seu article 7, el citat Reglament s'aplicarà als ajuts concedides abans de seu entrada en vigor si tals ajuts reunixen totes les condicions establides en ell.	Servicis d'interés econòmic general	750.000 euros durant qualsevol període de tres anys. Notes: tinga's en compte que e l límit màxim ha sigut incrementat, a partir d'1 de gener de 2024, de 500.000 a 750.000 euros. Així mateix s'ha modificat el sistema de còmput al passar de tres exercicis fiscals a tres anys. El període de tres anys que ha de tindre's en compte a l'efecte del Reglament 2023/2831 ha d'avaluar-se de forma contínua. En cada nova concessió d'una ajuda de minimis ha de tindre's en compte l'import total dels ajuts de minimis concedides durant els tres anys previs (còmput de data a data). Finalment, indicar que, a partir de l'1 de gener de 2026, el Reglament (UE ) 2023/2832 de la Comissió, de 13 de desembre de 2023, obliga a què la informació sobre ajuts de minimis concedides es consigne en un registre central a escala nacional o de la Unió.
*Notes comuns:* 1. Per al còmput dels exercicis fiscals es tindrà en compte el període en el que es concedix l'ajuda, independentment de quan es cobre (criteri d'imputació que s'aplica a les subvencions corrents). Per al còmput dels anys es prendrà el moment en què es concedix l'ajuda. 2. Els límits fixats es referixen a l'import total dels ajuts de minimis concedides per un Estat membre a una única empresa.

Normativa

sector/activitat

Límits

REGLAMENT (UE ) 2023/2831 DE LA COMISSIÓ, de 13 de desembre de 2023, relatiu a l'aplicació dels articles 107 i 108 del Tractat de Funcionament de la Unió Europea als ajuts de minimis .

Vigència: des del 01-01-2024 fins 31-12-2030

Pel que fa al cas, tinga's en compte que, d'acord amb la disposició transitòria prevista en el seu article 7, el citat Reglament s'aplicarà als ajuts concedides abans de seu entrada en vigor si tals ajuts reunixen totes les condicions establides en ell.

Totes excepte les dels reglaments següents

Nota: no s'inclouen en els ajuts de minimis les següents:

Els ajuts condicionades a la utilització de productes i servicis nacionals en lloc d'importats.
Els ajuts a activitats d'exportació.

300.000 euros durant qualsevol període de tres anys.

Notes: tinga's en compte que el límit màxim ha sigut incrementat, a partir d'1 de gener de 2024, de 200.000 a 300.000 euros, sent únic per a tots els tipus d'activitat, també en el cas de transporte de mercaderies per carretera. Per tant, desapareix el límit específic per a l'activitat de transporte de mercaderies per carretera existent fins aleshores.

Així mateix s'ha modificat el sistema de còmput al passar de tres exercicis fiscals a tres anys. El període de tres anys que ha de tindre's en compte a l'efecte del Reglament 2023/2831 ha d'avaluar-se de forma contínua. En cada nova concessió d'una ajuda de minimis ha de tindre's en compte l'import total dels ajuts de minimis concedides durant els tres anys previs (còmput de data a data).

Finalment, indicar que, a partir de l'1 de gener de 2026, el Reglament (UE ) 2023/2831 de la Comissió, de 13 de desembre de 2023, obliga a què la informació sobre ajuts de minimis concedides es consigne en un registre central a escala nacional o de la Unió.

REGLAMENT (UE ) 1408/2013 DE LA COMISSIÓ, de 18 de desembre de 2013, relatiu a l'aplicació dels articles 107 i 108 del Tractat de Funcionament de la Unió Europea als ajuts de minimis en el sector agrícola.

Agrícola i ramadera

Només s'aplica a les empreses dedicades a la producció primària de productes agrícoles.

Nota : s'exclouen les empreses dedicades a la transformació i comercialització de productes agrícoles que se subjecten al límit del Reglament (UE ) 2023/2831.

25.000 euros durant qualsevol període de tres exercicis fiscals.

En estos casos, es computa en l'exercici fiscal de concessió i els dos anteriors.

Nota : Espanya ha elevat de 20.000 a 25.000 euros pel Reial Decret 1139/2024, d'11 de novembre, pel qual es regulen el límit màxim dels ajuts de minimis en el sector agrícola i pesquer i el procediment per a garantir que no se sobrepassen els topes nacional i sectorial establits en la normativa europea.

IMPORTANT: tinga's en compte que el Reglament (UE) 2024/3118 de la Comissió, de 10 de desembre de 2024, amb entrada en vigor el 16 de desembre, ha elevat el límit màxim dels ajuts de mínims en el sector agrícola de 25.000 a 50.000 euros durant qualsevol període de tres anys. Per tant, els ajuts concedides a partir de la citada data es beneficiaran del nou límit de 50.000 euros en l'IRPF de 2024.

Així mateix, s'ha modificat el sistema de còmput al passar de tres exercicis fiscals a tres anys. El període de tres anys que ha de tindre's en compte a l'efecte del Reglament 1408/2013 ha d'avaluar-se de forma contínua. En cada nova concessió d'una ajuda de minimis ha de tindre's en compte l'import total dels ajuts de minimis concedides durant els tres anys previs (còmput de data a data).

Finalment, indicar que, a partir de l'1 de gener de 2027, el Reglament (UE ) 2024/3118 de la Comissió, obliga a què la informació sobre ajuts de minimis concedides es consigne en un registre central a escala nacional o de la Unió.

REGLAMENT (UE ) 717/2014 DE LA COMISSIÓ, de 27 de juny de 2014, relatiu a l'aplicació dels articles 107 i 108 del Tractat de Funcionament de la Unió Europea als ajuts de minimis en el sector de la pesca i de l'aqüicultura.

Pesca i aqüicultura

Només s'aplica a les empreses dedicades a la producció primària de productes de la pesca i l'aqüicultura.

Nota: s'exclouen les empreses dedicades a la transformació i comercialització de productes de la pesca i de l'aqüicultura que se subjecten al límit del Reglament (UE ) 2023/2831 [vegeu Reglament (UE ) 2023/2391].

30.000 euros durant qualsevol període de tres exercicis fiscals.

En estos casos, es computa en l'exercici fiscal de concessió i els dos anteriors.

Nota : Espanya ha elevat de 30.000 a 40.000 euros pel Reial Decret 1139/2024, d'11 de novembre, pel qual es regulen el límit màxim dels ajuts de minimis en el sector agrícola i pesquer i el procediment per a garantir que no se sobrepassen els topes nacional i sectorial establits en la normativa europea.

REGLAMENT (UE ) 2023/2832 DE LA COMISSIÓ, de 13 de desembre de 2023, relatius a l'aplicació dels articles 107 i 108 del Tractat de Funcionament de la Unió Europea als ajuts de minimis concedides a empreses que presten servicis d'interés econòmic general.

Vigència: des del 01-01-2024 fins 31-12-2030

Servicis d'interés econòmic general

750.000 euros durant qualsevol període de tres anys.

Notes: tinga's en compte que e l límit màxim ha sigut incrementat, a partir d'1 de gener de 2024, de 500.000 a 750.000 euros.

Finalment, indicar que, a partir de l'1 de gener de 2026, el Reglament (UE ) 2023/2832 de la Comissió, de 13 de desembre de 2023, obliga a què la informació sobre ajuts de minimis concedides es consigne en un registre central a escala nacional o de la Unió.

Notes comuns:

1. Per al còmput dels exercicis fiscals es tindrà en compte el període en el que es concedix l'ajuda, independentment de quan es cobre (criteri d'imputació que s'aplica a les subvencions corrents). Per al còmput dels anys es prendrà el moment en què es concedix l'ajuda.

2. Els límits fixats es referixen a l'import total dels ajuts de minimis concedides per un Estat membre a una única empresa.

Seguiment i control dels beneficis fiscals.

La Comissió Mixta d'Economia i Hisenda entre l'Estat i la comunitat autònoma de les Illes Balears prevista en l'article 125 de l'Estatut d'Autonomia de les Illes Balears serà l'encarregada de fer el seguiment de l'aplicació del règim fiscal especial de les Illes Balears.

Per fer-ho, anualment es realitzarà un informe de seguiment de l'aplicació dels beneficis fiscals i el 2028 es realitzarà un control d'eficàcia que permeta conéixer l'èxit dels objectius econòmics perseguits pels beneficis fiscals. La concreció d'estos objectius, així com l'òrgan encarregat de la realització del control d'eficàcia es determinaran reglamentàriament.

El seguiment de l'eficàcia del Règim fiscal especial de les Illes Balears haurà de realitzar-se per la comissió d'intercanvi i anàlisi de dades estadístiques prevista en l'article 3.2 del Reial decret-llei 4/2019, de 22 de febrer, del Règim Especial de les Illes Balears, sota la coordinació superior de la Comissió Mixta d'Economia i Hisenda entre l'Estat i la comunitat autònoma de les Illes Balears.
A estos efectes, els beneficiaris hauran de presentar dins del termini de declaració de l'IRPF, i amb caràcter previ a la presentació del model 100, una declaració informativa relativa a les diferents mesures o règims d'ajuts percebudes. Esta declaració inclourà informació detallada dels al·ludits incentius, que seran objecte de comprovació.

Pel que fa al cas, vegeu l'article 32 del Reglament de desplegament del Règim Fiscal Especial de les Illes Balears, aprovat pel Reial Decret, 710/2024, de 23 de juliol, en virtut del qual s'aprova l'Ordre HAC/1031/2024, de 25 de setembre, per la qual s'aprova el model 283, “Declaració informativa anual d'ajuts rebudes en el marc del Règim Fiscal especial de les Illes Balears ”i es determinen les condicions i procediment per a la seua presentació.