Exemple 2. Deducció per ascendents amb discapacitat a càrrec sense abonament anticipat ni cessió del dret
El senyor G.V.V de 77 anys, amb un 45 per 100 de discapacitat, percep una pensió de jubilació de 6.500 euros anuals i no presenta declaració de l'IRPF.
Té 2 fills amb els que conviu al llarg de l'any (6 mesos amb cadascun). El primer d'ells, el senyor P.V.P, treball per compte aliè del gener a l'octubre de 2024 amb unes cotitzacions a la Seguretat Social de 1.400 euros. El segon, el senyor L.V.P treball també per compte aliè del gener al maig de 2024 complint el requisit del termini mínim d'alta i cotitzant 50 euros cadascun dels mesos i des de juny a desembre 2024 ha estat percebent la prestació d'atur.
La quota diferencial IRPF l'any 2024 ha sigut per a cadascun dels germans-1.100 euros per al senyor P.V.P i 250 per al senyor L.V.P.
Determinar per a cadascun dels contribuents l'import de la deducció per ascendents amb discapacitat a càrrec corresponent a l'exercici 2024 i el resultat de la seua declaració, tenint en compte que cap no sol·licite l'abonament anticipat de la deducció ni va cedir el seu dret a l'altre.
Solució :
A) Contribuent el senyor P.V.P
Quota diferencial: -1.100
Deducció per ascendent amb discapacitat a càrrec (1):
Nombre de mesos de compliment dels requisits: 10 mesos
- Import de la deducció: -500
- Límit de la deducció (500 euros)
Abonament anticipat : 0
Resultat de la declaració (1.100 + 500) =-1.600 (per retornar)
B) Contribuent el senyor L.V.P
Quota diferencial : + 250
Deducció per ascendent amb discapacitat a càrrec
Nombre de mesos de compliment dels requisits: 12 mesos
- Import de la deducció = - 600
- Límit de la deducció = 600 (durant tot l'any es complixen tots els requisits) (2)
Abonament anticipat: 0
Resultat de la declaració (250 - 600) =-350 (per retornar)
Notes a l'exemple :
(1) Al tindre els dos germans dret a la deducció, la quantia d'esta es prorratejarà entre ells per parts iguals (l'ascendent conviu 6 mesos amb cadascun). L'import resultant (1.200 / 2 = 600 euros) s'aplica per cada contribuent amb dret a la deducció proporcionalment al nombre de mesos en què es complisquen de forma simultanieja els requisits prevists per a aplicar-la (en este cas complix els requisits d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social i dret al mínim per ascendent 10 mesos).
Per tant, 600 ÷ 12 mesos x 10 mesos = 500 euros corresponen al contribuent deduir i este import preval ja que l'import de les cotitzacions i quotes meritades a la Seguretat Social és superior (1.400 euros). Tornar
(2) El contribuent té dret a la mitat de la deducció (600 euros). Este import ha d'aplicar proporcionalment al nombre de mesos en què es complixen de forma simultanieja els requisits. En este cas el complix durant tot l'any doncs 5 mesos va estar d'alta en la seguretat social i la resta va percebre prestació per desocupació. L'import mensual d'esta deducció serà per tant de 50 euros (600 ÷ 12).
Cal tindre en compte que la xifra de 250 euros de l'import total d'esta deducció (50 x 5 mesos en què ha estat treballant), té com a límit l'import de les cotitzacions i quotes meritades a la Seguretat Social (50 x 5 = 250 euros). Com en este cas no se supera este límit, el contribuent podrà deduir-se els 250 euros en la seua totalitat. Mentre que pel que fa als 350 euros restants d'esta deducció (50 x 7 mesos percebent la prestació per desocupació), el contribuent també podrà deduir este import en la seua totalitat, ja que, pel que fa a les prestacions per desocupació percebudes, no els serà aplicable este límit.
Per tant, l'import de la deducció serà: 250 euros pels mesos va estar d'alta en la seguretat social (no supera el límit cotitzacions a la Seguretat Social) + 350 euros (pels mesos en què va percebre la prestació per desocupació sense límit, pel que fa a les cotitzacions a la Seguretat Social) = 600 Tornar