Deduccions de la quota íntegra

Deduccions per  incentius i estímuls a la inversió empresarial en activitats econòmiques en estimació directa

Règim econòmic fiscal de les Canarias 

Reserva per a inversions a les Canarias

Amb efectes des de l'1 de gener de 2024, les dotacions a la Reserva per a inversions a les Canarias hauran de realitzar-se amb càrrec a beneficis obtinguts dins del període de vigència del Reglament (UE) 651/2014 de la Comissió de 17 de juny de 2014 pel qual es declaren determinades categories d'ajuts compatibles amb el mercat interior en aplicació dels articles 107 i 108 del Tractat, o de la norma que el substituïsca.

Règim fiscal especial de les Illes Balears

El citat règim fiscal especial per a les Illes Balears continua sent aplicable en els exercicis 2023 a 2028, tots dos inclosos.

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien entre l'1 de gener de 2023 i el 31 de desembre de 2028 es va introduir a través de la Llei 31/2022, de 23 de desembre, de  pressupostos generals de l'Estat per a l'any 2023, un règim fiscal especial per a les Illes Balears, que dóna dret als contribuents de l'IRPF que desenvolupen activitats econòmiques en estimació directa a una deducció de la quota íntegra pels rendiments nets d'explotació destinats a la reserva per a inversions i a una bonificació corresponent als rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears per ells mateixos, propis d'activitats agrícoles, ramaderes, industrials i pesqueres.

Per tal de permetre la plena aplicació d'estos incentius fiscals de la manera més eficaç i senzilla possible, així com dotar de seguretat jurídica als operadors jurídics, i concretar alguns conceptes jurídics s'aprova el Reglament de desplegament del Règim fiscal especial de les Illes Balears a través del Reial decret 710/2024, de 23 de juliol (BOE de 24 de juliol) amb efectes en l'IRPF per als exercicis 2023 a 2028.

Deduccions per donatius i altres aportacions

Donatius, donacions i aportacions per a activitats prioritàries de mecenatge

Conceptes deduïbles i base de la deducció

El Reial decret-llei 6/2023, de 19 de desembre (BOE de 20 de desembre) inclou de manera expressa, entreu les modalitats de donacions que donen dret a la deducció, la cessió d'ús d'un bé moble o immoble realitzada sense contraprestació, precisant també la valoració de la citada cessió d'ús de béns mobles o immobles.

Percentatges de deducció

Amb l'objectiu d'incrementar els incentius fiscals al mecenatge, s'amplia de 150 a 250 euros la quantia del primer tram de la base de deducció sobre la qual s'aplica el percentatge del 80 per 100. Així mateix, s'eleva l'actual percentatge de deducció aplicable amb caràcter general del 35 per 100 al 40 per 100.

Tanmateix, la novetat més important que s'introduïx es referix a la reducció de 4 a 3 anys del nombre d'exercicis en què s'han de realitzar els donatius a una mateixa entitat per un import igual o superior als de l'exercici anterior, perquè resulte d'aplicació l'increment de 5 punts en el percentatge de deducció, que s'eleva del 40 al 45 per 100.

Deducció per residencial habitual i efectiva en la illa de La Palma durant l'exercici 2024

El Reial decret-llei 4/2024, de 26 de juny, pel qual es prorroguen determinades mesures per a afrontar les conseqüències econòmiques i socials derivades dels conflictes a Ucraïna i el Pròxim Orient i s'adopten mesures urgents en matèria fiscal, energètica i social, modifica la disposició addicional cinquanta-setena en la Llei de l'IRPF per a ampliar a 2024 l'àmbit temporal d'aplicació de la  deducció prevista en l'article 68.4.1º de la Llei de l'IRPF (deducció per l'obtenció de rendes a Ceuta i Melilla) aplicable als contribuents amb residència habitual i efectiva en la illa de La Palma.

Deducció per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges

Amb efectes des de l'1 de gener de 2024, es modifica la disposició addicional cinquantena de la Llei de l'IRPF per a ampliar l'àmbit d'aplicació temporal de les deduccions en l'IRPF per obres de millora de l'eficiència energètica per un any més (fins el 31 de desembre de 2024 en el cas d'habitatges habituals i fins el 31 de desembre de 2025 en el cas d'edificis residencials).

Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics "enchufables" i de pila de combustible i punts de recarrega

Continuen sent aplicables fins el 31 de desembre de 2024 les dues noves deduccions que establix la disposició addicional cinquanta-vuitena en la Llei de l'IRPF, que són:

• Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics "enchufables" i de pila de combustible nous.

• Deducció per a la instal·lació de punts de recarrega de bateries per a estos vehicles elèctrics.