Per les quantitats destinades a la custòdia no ocasional en guarderies i centres de primer cicle d'educació infantil de fills e filles o persones adoptades o acollides o amb delegació de guarda amb finalitats d'adopció, menors de tres anys
Normativa: Art. 4.U.e), Quatre i Cinc i disposició addicional setzena Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l' Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana
Atenció : arran de les modificacions introduïdes en la redacció de l'article 4.U.e) per l'article 22 de la Llei 5/2025, de 30 de maig, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat (DOGV, 31-05-2025; BOE, 14-06-2025), procedix distingir els 2 supòsits següents d'aplicació:
A) Per a contribuents morts amb anterioritat a l'1 de juny de 2025
Quantia de la deducció
El 15 per 100 de les quantitats satisfetes, durant el període impositiu, destinades a la custòdia en guarderies i centres de primer cicle d'educació infantil, de fills e filles o acollits permanents, menors de tres anys.
Precisió :
Fins el 17 d'agost de 2015 l'article 173 bis del Codi civil regulava les següents modalitats d'acolliment familiar: simple, permanent i preadoptiu.
La Llei 26/2015, de 28 de juliol, per la qual es modifica el sistema de protecció a la infància i a l'adolescència (BOE de 29 de juliol) va modificar, amb efectes des del 18 d'agost de 2015, l'article 173 bis del Codi civil regulant des d'aleshores les següents modalitats d'acolliment familiar: d'urgència, temporal i permanent.
Pel que fa a l'acolliment familiar preadoptiu, previst en l'article 173 bis del Codi civil fins la citada modificació normativa, les disposicions addicionals segona i sisena d'esta Llei 26/2015 establixen que totes les referències que en les lleis i altres disposicions es realitzaren a l'acolliment preadoptiu hauran d'entendre's fetes a la delegació de guarda per a la convivència preadoptiva prevista en l'article 176 bis del Codi civil, mentre que les referències que es realitzaren a l'acolliment simple hauran d'entendre's fetes a l'acolliment familiar temporal previst en l'article 173 bis del Codi civil.
Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció
-
Que els pares o acollidors que convisquen amb el menor desenvolupen activitats per compte propi o aliè per la qual perceben rendiments del treball o d'activitats econòmiques.
-
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, no siga superior a :
-
Quan dos contribuents declarants tinguen dret a l'aplicació d'esta deducció per un mateix fill o acollit el seu límit es prorratejarà entre ells per parts iguale s.
-
Si al llarg de l'any el fill o filla o persona acollida deixa de ser menor de tres anys el límit d'esta deducció es prorratejarà pel nombre de dies del període impositiu en què este haja sigut menor de tres anys. El mateix tractament també és aplicable quan el fill o filla haja nascut o l'acolliment s'haja produït durant l'exercici.
-
A més, l'aplicació de la deducció queda condicionada a què l'entrega dels imports dineraris derivada de l'acte o negoci jurídic que de dret a la seua aplicació es realitze mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.
Esta exigència ve establida per la disposició addicional setze de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'IRPF i restants tributs cedits.
Límits de la deducció segons base liquidable
-
El límit màxim de la deducció serà de 297 euros, per cadascun dels fills o persones acollides permanents, menors de tres anys, inscrit en guarderies i centres de primer cicle de educación infantil.
-
Este límit màxim de 297 euros només serà aplicable pels contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) siga inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
-
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuyente estiga compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports i límits de la deducció seran els següents :
-
En tributació individual, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (297 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
-
En tributació conjunta, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (297 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)
-
Incompatibilitat
Esta deducció resulta incompatible amb l'aplicació de la deducció autonòmica "Per contractar de manera indefinida a persones afiliades en el Sistema Especial d'Empleats de Llar del Règim General de la Seguretat Social per a l'atenció de persones".
B) Per a la resta de contribuents
Quantia de la deducció
El 15 per 100 de les quantitats satisfetes, durant el període impositiu, destinades a la custòdia en guarderies i centres de primer cicle d'educació infantil, de fills e filles o persones acollides o amb delegació de guarda amb finalitats d'adopció, menors de tres anys.
Precisió :
Fins el 17 d'agost de 2015 l'article 173 bis del Codi civil regulava les següents modalitats d'acolliment familiar: simple, permanent i preadoptiu.
La Llei 26/2015, de 28 de juliol, per la qual es modifica el sistema de protecció a la infància i a l'adolescència (BOE de 29 de juliol) va modificar, amb efectes des del 18 d'agost de 2015, l'article 173 bis del Codi civil regulant des d'aleshores les següents modalitats d'acolliment familiar: d'urgència, temporal i permanent.
Pel que fa a l'acolliment familiar preadoptiu, previst en l'article 173 bis del Codi civil fins la citada modificació normativa, les disposicions addicionals segona i sisena d'esta Llei 26/2015 establixen que totes les referències que en les lleis i altres disposicions es realitzaren a l'acolliment preadoptiu hauran d'entendre's fetes a la delegació de guarda per a la convivència preadoptiva prevista en l'article 176 bis del Codi civil, mentre que les referències que es realitzaren a l'acolliment simple hauran d'entendre's fetes a l'acolliment familiar temporal previst en l'article 173 bis del Codi civil.
Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció
-
Que els contribuents que resulten pares, acollidors o guardadors desenvolupen activitats per compte propi o aliè per la qual perceben rendiments del treball o d'activitats econòmiques.
-
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, no siga superior a :
-
Quan dos contribuents declarants tinguen dret a l'aplicació d'esta deducció pel mateix menor el seu límit es prorratejarà entre ells per parts iguale s.
-
Si al llarg de l'any el fill o filla o persona acollida o amb delegació de guarda amb finalitats d'adopció deixa de ser menor de tres anys el límit d'esta deducció es prorratejarà pel nombre de dies del període impositiu en què este haja sigut menor de tres anys. El mateix tractament també és aplicable quan el fill o filla haja nascut o l'acolliment o la delegació de guarda s'haja produït durant l'exercici.
-
A més, l'aplicació de la deducció queda condicionada a què l'entrega dels imports dineraris derivada de l'acte o negoci jurídic que de dret a la seua aplicació es realitze mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.
Esta exigència ve establida per la disposició addicional setze de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'IRPF i restants tributs cedits.
Límits de la deducció segons base liquidable
-
El límit màxim de la deducció serà de 297 euros, per cadascun dels fills o persones acollides o amb delegació de guarda amb finalitats d'adopció, menors de tres anys, inscrit en guarderies i centres de primer cicle de educación infantil.
-
Este límit màxim de 297 euros només serà aplicable pels contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) siga inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
-
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuyente estiga compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports i límits de la deducció seran els següents :
-
En tributació individual, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (297 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
-
En tributació conjunta, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (297 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)
-
Incompatibilitat
Esta deducció resulta incompatible amb l'aplicació de la deducció autonòmica "Per contractar de manera indefinida a persones afiliades en el Sistema Especial d'Empleats de Llar del Règim General de la Seguretat Social per a l'atenció de persones".