Per conciliació del treball amb la vida familiar

Normativa: Art. 4.U.f), Quatre i Cinc Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana

Atenció : arran de les modificacions introduïdes en la redacció de l'article 4.U.f) per l'article 22 de la Llei 5/2025, de 30 de maig, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat (DOGV, 31-05-2025; BOE, 14-06-2025), procedix distingir els 2 supòsits següents d'aplicació:

A) Per a contribuents morts amb anterioritat a l'1 de juny de 2025

Quantia de la deducció

460 euros per cada fill o filla o acollit en la modalitat d'acolliment permanent, major de tres anys i menor de cinc anys.

Precisió :

Fins el 17 d'agost de 2015 l'article 173 bis del Codi civil regulava les següents modalitats d'acolliment familiar: simple, permanent i preadoptiu.

La Llei 26/2015, de 28 de juliol, per la qual es modifica el sistema de protecció a la infància i a l'adolescència (BOE de 29 de juliol) va modificar, amb efectes des del 18 d'agost de 2015, l'article 173 bis del Codi civil regulant des d'aleshores les següents modalitats d'acolliment familiar: d'urgència, temporal i permanent.

No obstant això, esta deducció també resulta aplicable a l'acolliment familiar preadoptiu regulat en l'article 173 bis del Codi civil, sempre que s'haguera formalitzat amb anterioritat a 18 d'agost de 2015 (data d'entrada en vigor de la Llei 26/2015, de 28 de juliol, que modifica les modalitats d'acolliment familiar regulades en el citat article).

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

Esta deducció correspondrà exclusivament a la mare o acollidora i seran requisits per a la seua aplicació:

Que els fills o acollits que generen el dret a la deducció donen dret, al seu torn, a l'aplicació del corresponent mínim per descendents establit en la normativa estatal reguladora de l'IRPF.
Que la mare o acollidora realitze una activitat per compte propi o aliè per la qual estiga donada d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat. Este requisit s'entendrà complit els mesos en què esta situació es produïsca en qualsevol dia del mes.

Atenció: en els supòsits de persones del mateix sexe casades, si ambdues complixen els requisits tenen dret a l'aplicació de la deducció.
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no siga superior a:
- - 30.000 euros en declaració individual.
- - 47.000 euros en declaració conjunta.
La deducció es calcularà de forma proporcional al nombre de mesos, en què es cumplan els requisits anteriors, entenent-se a este efecte que:
1. La determinació dels fills o persones acollides que donen dret a l'aplicació de la deducción es realitzarà d'acord amb la seua situació l'últim dia de cada mes.
2. El requisit d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat es complix els mesos en què esta situació es produïsca en qualsevol dia del mes.
En els supòsits d'adopció, la deducció es podrà practicar, independentment de l'edat del menor, durant el quart i quint any següents a la data de la inscripció en el Registre Civil.
En els supòsits d'acolliment familiar permanent, la deducció es podrà practicar, independentment de l'edat del menor, durant el quart i quint any següents a la data de la resolució administrativa mitjançant la qual es va formalitzar aquell, sempre que estiga encara vigent l'últim dia del període impositiu. En el cas d'acolliments que es constituïsquen judicialment, es prendrà com a referència inicial per al citat còmput la de la resolució administrativa mitjançant la qual es van formalitzar amb caràcter provisional.
En cas de defunció de la mare o quan la guarda i custòdia s'atribuïsca de manera exclusiva al pare, este tindrà dret a la pràctica de la deducció pendent sempre que complisca els altres requisits prevists a este efecte. També tindrà dret a la pràctica de la deducció l'acollidor en aquells acolliments en els que no hi haguera acollidora.

En els supòsits de persones del mateix sexe casades, quan ambdues siguen homes, i pares del fill que dóna dret a la deducció, els dos tindran dret a l'aplicació de la deducció.
Quan existisquen diversos contribuents declarants amb dret a l'aplicació d'esta deducció respecte a un mateix fill o acollit, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

Límits de la deducció segons base liquidable

La deducció té com a límit per a cada fill o acollit les cotitzacions i quotes totales a la Seguretat Social i mutualitats de caràcter alternatiu meritades en cada període impositiu, i que, a més l'hagueren sigut des del dia en què el menor complisca els tres anys i fins el dia anterior al que complisca els cinc anys.

A l'efecte del càlcul d'este límit, es computaran les cotitzacions i quotes pels seus imports íntegres, sense prendre en consideració les bonificacions que pogueren correspondre.
L'import íntegre de la deducció (460 euros) només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) siga inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuyente estiga compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:
1. En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (460 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
  
  100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
2. En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (460 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
  
  100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)

Incompatibilitat

Esta deducció resulta incompatible amb l'aplicació de la deducció autonòmica "Per contractar de manera indefinida a persones afiliades en el Sistema Especial d'Empleats de Llar del Règim General de la Seguretat Social per a l'atenció de persones".

B) Per a la resta de contribuents

Quantia de la deducció

460 euros per cada fill o filla o persona acollida o amb delegació de guarda amb finalitats d'adopció, major de tres anys i menor de cinc anys.

Precisió :

Fins el 17 d'agost de 2015 l'article 173 bis del Codi civil regulava les següents modalitats d'acolliment familiar: simple, permanent i preadoptiu.

Pel que fa a l'acolliment familiar preadoptiu, previst en l'article 173 bis del Codi civil fins la citada modificació normativa, les disposicions addicionals segona i sisena d'esta Llei 26/2015 establixen que totes les referències que en les lleis i altres disposicions es realitzaren a l'acolliment preadoptiu hauran d'entendre's fetes a la delegació de guarda per a la convivència preadoptiva prevista en l'article 176 bis del Codi civil, mentre que les referències que es realitzaren a l'acolliment simple hauran d'entendre's fetes a l'acolliment familiar temporal previst en l'article 173 bis del Codi civil.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

Esta deducció correspondrà exclusivament a la mare, acollidora o guardadora i seran requisits per a la seua aplicació:

Que les persones que generen el dret a la deducció donen dret, al seu torn, a l'aplicació del corresponent mínim per descendents establit en la normativa estatal reguladora de l'IRPF.
Que la mare, acollidora o guardadora realitze una activitat per compte propi o aliè per la qual estiga donada d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat. Este requisit s'entendrà complit els mesos en què esta situació es produïsca en qualsevol dia del mes.

Atenció: en els supòsits de persones del mateix sexe casades, si ambdues complixen els requisits tenen dret a l'aplicació de la deducció.
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no siga superior a:
- - 30.000 euros en declaració individual.
- - 47.000 euros en declaració conjunta.
La deducció es calcularà de forma proporcional al nombre de mesos, en què es cumplan els requisits anteriors, entenent-se a este efecte que:
1. La determinació dels fills o persones acollides o amb delegació de guarda per a l'adopció que donen dret a l'aplicació de la deducción es realitzarà d'acord amb la seua situació l'últim dia de cada mes.
2. El requisit d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat es complix els mesos en què esta situació es produïsca en qualsevol dia del mes.
En els supòsits d'adopció o guarda, la deducció es podrà practicar, independentment de l'edat de la persona menor, durant el quart i quint any següents a la data de la inscripció en el Registre Civil.
En els supòsits d'acolliment familiar, la deducció es podrà practicar, independentment de l'edat de la persona menor, durant el quart i quint any següents a la data de la resolució administrativa mitjançant la qual es va formalitzar aquell, sempre que estiga encara vigent l'últim dia del període impositiu.
En cas de defunció de la mare o quan la guarda i custòdia s'atribuïsca de manera exclusiva al pare, este tindrà dret a la pràctica de la deducció pendent sempre que complisca els altres requisits prevists a este efecte. També tindran dret a la pràctica de la deducció l'acollidor/guardador en aquells casos d'acolliment/delegació de guarda amb finalitats d'adopció en els que no hi haguera acollidora/guardadora.

En els supòsits de persones del mateix sexe casades, quan ambdues siguen homes, i pares del fill que dóna dret a la deducció, els dos tindran dret a l'aplicació de la deducció.
Quan existisquen diversos contribuents declarants amb dret a l'aplicació d'esta deducció respecte a una mateixa persona, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

Límits de la deducció segons base liquidable

La deducció té com a límit les cotitzacions i quotes totales a la Seguretat Social i mutualitats de caràcter alternatiu meritades en cada període impositiu, i que, a més l'hagueren sigut des del dia en què el menor complisca els tres anys i fins el dia anterior al que complisca els cinc anys.

Precisions :

1. A l'efecte del càlcul d'este límit, es computaran les cotitzacions i quotes pels seus imports íntegres, sense prendre en consideració les bonificacions que pogueren correspondre.

2. Es tracta d'un límit global per a tota la deducció.

Important : fins la modificació introduïda en la seua redacció el límit de la deducció que ens ocupa feia referència a cada fill o acollit. Des d'esta modificació el citat límit ha passat a ser conjunt per a tota la deducció.
L'import íntegre de la deducció (460 euros) només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) siga inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuyente estiga compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:
1. En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (460 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
  
  100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
2. En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (460 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
  
  100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)