Per inversió en adquisició d'accions o participacions socials en entitats noves o de recent creació

Normativa: Art. 4.U.z), Sisè i disposició addicional setzena Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana

A. En general

Quantia i límit de la deducció

• El 30 per 100 de les quantitats invertides durant l'exercici en la subscripció i desemborse d'accions o participacions socials com a conseqüència d'acords de constitució o d'ampliació de capital de societats anònimes, de responsabilitat limitada i societats laborals o d'aportacions voluntàries o obligatòries efectuades pels socis a les societats cooperatives.

• Límit. L'import de la deducció no podrà superar 6.600 euros, tant en tributació individual com en tributació conjunta.

  Atenció: els límits de 6.600 euros (en general) i de 15.000 o 9.900 euros (per a l'increment addicional de la deducció per determinades circumstàncies que s'examina en l'apartat 2) són independents entre si quan recaiguen sobre inversions diferents.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

• No ha de tractar-se d'accions o participacions en una entitat a través de la qual s'exercisca la mateixa activitat que es venia exercint anteriorment mitjançant una altra titularitat.

• L'entitat en la qual cal materialitzar la inversió ha de complir els següents requisits:

  1. Tindre el domicili social i fiscal a la Comunitat Valenciana i mantindre-ho durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.

  2. Exercir una activitat econòmica durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.

     A este efecte, no ha de tindre per activitat principal la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari, d'acord amb el que disposa l'article 4.8.° Dos.a) de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'impost sobre el patrimoni.

  3. Comptar, com a mínim, amb una persona ocupada amb contracte laboral i a jornada completa, donada d'alta en el règim general de la Seguretat Social durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.

  4. En cas que la inversió s'haguera realitzat mitjançant una ampliació de capital o de noves aportacions, la societat ha d'haver sigut constituïda:

     • En general : durant els cinc anys anteriors a la data d'esta ampliació.

     • En el cas de les empreses emergents de biotecnologia, energia, industrials i altres sectors estratègics o que hagen desenvolupat tecnologia pròpia, dissenyada íntegrament a Espanya, a les que es referix l'apartat 1 de l'article 3 de la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents, durant els set anys següents a esta constitució.

     Atenció : en el supòsit de contribuents morts amb anterioritat al 30 de desembre de 2025 la societat haurà d'haver sigut constituïda, en qualsevol cas, durant els tres anys anteriors a la data de l'ampliació de capital.

     Sempre que, a més, durant els vint-i-quatre mesos següents a la data de l'inici del període impositiu de l'impost sobre societats en què s'haguera realitzat la inversió, la seua plantilla mitja s'incremente, com a mínim, en una persona pel que fa a la plantilla mitja existent els dotze mesos anteriors i que este incremente es mantinguera durant un període addicional vint-i-quatre mesos més.

     Per al càlcul de la plantilla mig total de l'empresa i de seu incremente, es prendran les persones empleades, en els termes en què dispose la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.

  Els requisits continguts en els números 3 i 4 no seran exigibles per a les societats laborals ni per a les societats cooperatives de treball associat.

• Les operacions en què siga aplicable la deducció han de formalitzar-se en escriptura pública, en la qual ha d'especificar-se la identitat dels inversors i l'import de la inversió respectiva.

  No obstant això, en el cas de les societats cooperatives i excepte en els supòsits de constitució, no serà necessària la formalització en escriptura pública, havent de's justificar la subscripció i desemborse de les aportacions obligatòries o voluntàries al capital social realitzades per les persones sòcies mitjançant una certificació firmada per qui ostente la secretaria de la cooperativa, amb el vistiplau de la presidència de la mateixa i amb les firmes legitimades notarialment.

  No serà necessària la legitimació en cas que la certificació siga firmada digitalment mitjançant un servici de confiança qualificat dels prevists en el Reglament (UE) 910/2014 del Parlament Europeu i del Consell, de 23 de juliol de 2014, relatiu a la identificació electrònica i els servicis de confiança per a les transaccions electròniques en el mercat interior.

  Atenció : la legitimació serà necessària, si més no, en el supòsit de contribuents morts amb anterioritat al 30 de desembre de 2025.

  Quan s'hagen efectuat per la mateixa persona sòcia diverses subscripcions o desemborsaments durant l'exercici, serà suficient amb què s'expedisca una única certificació, en què consten totes les dates de subscripció i desemborse.

• Les participacions adquirides han de mantindre's en el patrimoni del contribuent durant un període mínim dels tres anys següents a la constitució o ampliació.

• A més, l'aplicació de la deducció queda condicionada a què l'entrega dels imports dineraris derivada de l'acte o negoci jurídic que done dret a la seua aplicació es realitze mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.

B. Incremente addicional de la deducció per determinades circumstàncies

• La deducció podrà incrementar-se en un 15 per 100 addicional, quan, a més de complir els requisits anteriors, les entitats receptores de fons complisquen alguna de les següents condicions:

  1. Acrediten ser xicotetes i mitjanes empreses innovadores a l'efecte del Reial decret 475/2014, de 13 de juny, sobre bonificacions en la cotització a la Seguretat Social del personal investigador, o estiguen participades per universitats o organismes d'investigació.

  2. Tinguen el seu domicili fiscal en algun municipi en risc de despoblament.

     Municipis en risc de despoblament

     Perquè un municipi siga considerat en risc de despoblament haurà de ser beneficiari del Fons de Cooperació Municipal per a la lluita contra el despoblament dels municipis de la Comunitat Valenciana en l'exercici pressupostari en el que es produïsca la meritació de l'impost, o en l'anterior, per complir els requisits establits en la Llei 5/2023, de 13 d'abril, integral de mesures contra el despoblament i per l'equitat territorial a la Comunitat Valenciana.

     Municipis beneficiaris del Fons de Cooperació Municipal per a la lluita contra el despoblament dels municipis de la Comunitat Valenciana

     Els municipis beneficiaris del fons de cooperació municipal s'indiquen en l'annex de les resolucions que, anualment, acorda la Presidència de la Generalitat per les quals s'assigna la línia específica del Fons de Cooperació Municipal per a la Lluita contra el Despoblament dels Municipis de la Comunitat Valenciana.

     Per a la campanya de l'IRPF corresponent a l'exercici 2025, podran ser beneficiaris de la deducció els contribuents residents en els municipis que figuren en algun dels enllaços indicats al final d'aquesta secció.

  3. Sean qualificades d'Empresas Emergentes de la Comunitat Valenciana.

     Atenció: la condició c. anterior no resultarà aplicable en el supòsit de contribuents morts amb anterioritat al 30 de desembre de 2025.

• El límit màxim de la deducció en estos casos és de 15.000 euros, tant en tributació individual com en tributació conjunta.

  Atenció: en el supòsit de contribuents morts amb anterioritat al 30 de desembre de 2025 el límit màxim anterior serà de 9.900 euros en tributació individual.

Important: els límits de 6.600 euros (en general) i de 15.000 o 9.900 euros (per a l'increment addicional de la deducció per determinades circumstàncies) són independents entre si quan recaiguen sobre inversions diferents.

C. Import de la deducció no aplicat en l'exercici per insuficiència de quota

En el cas que el contribuent falte de quota íntegra autonòmica suficient per a aplicar-se la totalitat o part d'aquesta deducció durant el període en què es genere el dret a la seua aplicació, l'import no deduït podrà aplicar-se durant els tres períodes impositius següents fins esgotar, si escau, el seu import total.

Correspon al contribuent determinar l'orde d'aplicació dels imports pendents de deduir procedents d'exercici anteriors.

En cas que existisquen quantitats amb dret a deduir que s'hagen generat en l'exercici i quantitats pendents de deduir procedents d'exercicis anteriors, tindran prioritat en la seua aplicació les quanties procedents d'exercicis anteriors. 

Incompatibilitat

Aquesta deducció resulta incompatible amb l'aplicació de la deducció autonòmica "Per aportacions als fons propis d'entitats que desenvolupen activitats econòmiques" (prevista per a contribuents afectats per les inundacions produïdes per la DANA d'octubre de 2024) respecte de la mateixa entitat receptora de les aportacions.

En conseqüència, el contribuent no podrà realitzar aportacions en un mateix període impositiu dirigides a una mateixa entitat que donen dret a l'aplicació d'ambdues deduccions, corresponguen als mateixos imports o a uns altres diferents. Això no impedix que en el mateix període puga aplicar-se una de les deduccions per les aportacions realitzades en l'exercici i l'altra deducció per aportacions a la mateixa entitat efectuades en períodes anteriors.

Addicionalment i ja que la incompatibilitat s'establix respecte del mateix contribuent, en cas de tributació conjunta cadascun dels cònjuges podrà aplicar una deducció diferent per aportacions a la mateixa entitat.

Important: els contribuents amb dret a la deducció hauran de consignar l'import generat en l'exercici, l'import aplicat en el mateix i l'import pendent d'aplicació que podran deduir-se durant els tres períodes impositius següents. Una vegada introduïda la informació necessària per al càlcul de la deducció generada en l'exercici, serà automàticament traslladada a l'apartat"Informació addicional a la deducció autonòmica per inversió en l'adquisició d'accions i participacions socials en entitats noves o de recent creació d'Andalucía, Aragón, Illes Balears, les Canarias, Cantabria, Castilla y León, Castella-la Manxa, Catalunya, Extremadura, Galícia, Madrid, Murcia i Comunitat Valenciana "de l'Annex B.11 de la declaració.